企业所得税汇算清缴费用会计分录是什么?
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发布时间：2023-05-24 14:54
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时间：2023-09-16 01:12
企业所得税汇算清缴是对企业整个年度纳税申报工作进行审查处理，对于所得税汇算清缴进行核算时，应设置以前年度损益科目、应交税费科目进行处理，相应的会计分录应如何编制？
所得税汇算清缴费用如何做账？
补缴税额
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳税款
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
企业多缴税额
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。
为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。分月、分季预缴，一般按纳税人本季度(月)的课税依据计算应纳税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。
年度汇算清缴和年报有哪些区别？
企业年度汇算清缴是指根据会计和税法的差异，对企业按照会计制度在每个季度申报的企业所得税，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之间，按税收法律法规的要求对上一年度企业所得税进行汇总清算、调整和缴纳。
而年报则是会计概念，是指一个企业的年度会计报表。
汇算清缴过程中哪些项目需要做纳税调整？
每年进行企业所得税汇算清缴时，需要进行纳税调整的项目一般有以下几种：
1、三项经费的计提，包括职工福利费、工会经费、教育费附加。
2、营业外支出，涉及捐赠、罚金、罚息。
3、业外招待费、广告费。
4、税金(*不允许税前扣除，代缴的个人所得税不允许税前扣除)。
5、白条做账部分，需要自行挑出来。
6、固定资产折旧(不符合税法部分，如加速折旧或者计提比例高出税法规定)。
7、无形资产摊销、低值易耗品摊销。
8、收到的补贴款，有的不需要纳税的，做调减，要的需要纳税的做调增。
按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计时期来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，即计税差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目。
