销售与收款循环涉及多少个会计科目
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发布时间：2023-06-01 10:56
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时间：2024-01-05 22:08
（一）资产负债表项目:应收票据、应收帐款、预收帐款、应交税金、其他应交款。
（二）利润表项目:主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润。
一、业务内容
1、顾客订货单
2、销售单
3、发运凭证
4、销售*
5、商品价目表
6、贷项通知单
7、主营业务收入明细帐
8、折扣与折让明细帐
9、汇款通知书
10、现金日记帐和银行存款日记帐
11、应收帐款明细帐
12、坏帐审批表
13、顾客月末对帐单
14、转帐凭证
15、收款凭证
二、主要业务活动
1、接受顾客订单，编制销售单 -----存在与发生
2、批准赊销信用----估价与分摊 设计信用批准控制的目的是降低坏帐风险
3、按销售单供货 -----存在与发生
仓库部门按照经过批准的销售单供货
经过批准的销售单一联应当送达仓库部门
4、按销售单装运货物----装运凭证提供了存在与发生认定的证据
而每张装运凭证是否附有销售*就成了完整性认定的证据
5、向顾客开具帐单----存在与发生 完整性 估价与分摊
经批准的定货单、装运凭证 ——销售*
左边向右边代表是否完整
右边到左边代表是否真实即存在与发生
商品价目表、装运凭证一个是价格一个是数量代表了估价与分摊
三、控制程序：
1）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售*记录销售。这些装运凭证和销售单能证明销货交易的发生及发生日期。
2）控制所有事先连续编号的销售*
3）独立检查已处理销售*上的销售金额与会计记录金额的一致性
4）记录销售的职责应与前面说明的处理销货交易的其他功能相分离
5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触予以*，以减少未经授权批准的记录发生
6）定期独立检查应收帐款明细帐和总帐的一致性
7）定期向顾客寄送对帐单，并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉及及执行或记录销货交易循环的会计主管报告。
7、办理和记录现金、银行存款存入
8、办理和记录销货退回、销货折让与折扣
9、注销坏帐
10、提取坏帐准备
四、销货业务的内部控制
1、适当的职责分离
将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立
签定销售合同前应当组织人员进行谈判，谈判人员至少两人以上，并与订立合同的人员分离
编制销售*通知单的人与开具销售*的人员相分离
销售人员应当避免接触销售现款
单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员书面批准
注册会计师通常通过观察有关人员活动，以及与这些人员讨论来实施职责分离的控制测试
2、正确的授权审批
1）在销货发生之前，赊销业经正确审批
2）非经正当审批，不得发出货物
这两项控制的目的在于防止企业财产因向虚构的或者无力支付货款的顾客发货而造成损失
3）销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批
4）审批人应当根据销售与收款的授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
3、充分的凭证和记录
4、凭证的预先编号
比如由收款员对每笔销货开具帐单后，将发运凭证按顺序归档，而由另一位职员定期检查全部凭证编号，并调查凭证缺号原因，就是实施这种控制的方法。
5、按月寄出对帐单
指定人员寄送对帐单和检查顾客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向顾客寄送对帐单，是十分有效的控制测试。
6、内部核查程序
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时间：2024-01-05 22:09
借：银行存款或库存现金（或应收账款）
贷：主营业务收入
应交税费-应交*（销项税额）
收款
借：银行存款
贷：应收账款
