两免三减半“税收优惠政策,请问优惠期该如何计
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发布时间：2022-04-24 00:48
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热心网友
时间：2022-06-18 20:45
软件生产企业的税收优惠*:
1. 所得税"两免三减半"优惠
对我国境内新办软件生产企业经认定后,自开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税.(根据《财政部国家税务总局 海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收*问题的通知》(财税〔2000〕25号)) 其中,《关于软件企业和高新技术企业所得税优惠*有关规定执行口径等问题的通知 》国税发[2003]82号文件对"开始获利年度"做如下的解释:
"开始获利年度"是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度,企业开办初期有亏损的,可依照税收有关规定逐年结转弥补,以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度.
享受"两免三减半"的软件生产企业,其减免税年度应从开始获利年度起连续计算,不得因期间发生亏损而推延.
2. 国内外经济组织的投资者,以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润,作为资本投资于西部地区开办软件产品生产企业,经营期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款.(根据《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收*的通知》(财税[2002]70号))
3. *即征即退优惠
1)企业(*一般纳税人)销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收*后,对其*实际税负超过3%的部分实行即征即退*.
所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税.(《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收*问题的通知》(根据财税[2000]25号))
2)*一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售,其销售的软件可按上述的有关规定享受即征即退的税收优惠*.(根据财税[2000]25号)
其中,本地化改造是指对进口软件重新设计、改进、转换等工作,单纯对进口软件进行汉字化处理后再销售的不包括在内. 文章转自
3)企业自营出口或委托、销售给出口企业出口的软件产品,不适用*即征即退办法.
4. 软件生产企业的工资和培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除.(根据财税[2000]25号)
5.免征关税和进口环节*
根据财税[2000]25号文件规定,下列商品免征关税和进口环节*:
1)应认定的软件生产企业进口所需的自用设备;
2)按照合同随设备进口的技术(含软件)及配套件、备件,不需出具确认书、不占用投资总额的商品;
3)不包括*国发〔1997〕37号文件规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》和《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列的商品.
6. 所得税减半优惠
对经认定属于新办软件生产企业同时又是*批准的高新技术产业开发区内的新办高新技术企业,可以享受新办软件生产企业的减免税优惠.在减税期间,按照15%税率减半计算征收企业所得税;减免税期满后,按照15%税率计征企业所得税.(根据《关于软件企业和高新技术企业所得税优惠*有关规定执行口径等问题的通知》(国税发[2003]82号))
国家规划布局内的重点软件生产企业的税收优惠*:
国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税.(根据(财税[2000]25号))
软件企业的税收*如此优惠,企业如何享受这些优惠*呢?首先是要找到享受税收优惠的大门,即软件企业和软件产品的认定条件.根据我国现行*规定,对于软件企业的认定,主要由各省市的软件行业认定机构负责,即以软件协会作为其认定部门,主管税务机关不参与软件企业的认定和年审,只对企业的认定做事后的监督检查,对企业申报材料的实质内容与企业的实际经营情况进行符合性审查.
热心网友
时间：2022-06-18 20:45
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十七、符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。”
因此，贵司如果是在2010年5月31日之前认定为软件企业的，从2009年起计算享受企业所得税”两免三减半“税收优惠*；如果是在2010年5月31日之后认定为软件企业的，从2010年起享受2010年免征企业所得税，2011-2013年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
