差额征税的账务处理如何做?
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发布时间：2023-05-22 04:46
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时间：2024-10-24 14:56
差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点*的规定，那么差额征税的账务处理该怎么做？
差额征税的会计分录
1、企业按规定相关成本费用允许扣减销售额：
发生成本费用时：
借：主营业务成本
贷：应付账款/应付票据/银行存款
待取得合规*扣税凭证且纳税义务发生时：
借：应交税费——应交*(销项税额抵减)/应交税费——简易计税
贷：主营业务成本
2、企业转让金融商品按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额：
（1）产生转让收益：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交*
（2）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：
借：应交税费——转让金融商品应交*
贷：投资收益
交纳*时：
借：应交税费——转让金融商品应交*
贷：银行存款
年末，“应交税费——转让金融商品应交*”科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交*
差额征税是什么？
对于企业发生的某些业务（金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务等）无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳*。
适用*差额征税*的纳税人，如何计算年应税销售额？
当纳税人年应税销售额超过*小规模纳税人标准时，应当向主管税务机关申请成为一般纳税人。计算年应税销售额，应按照一般纳税人相关管理办法的规定执行，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。而销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。此外，纳税人转让不动产的销售额、偶然发生的销售无形资产的行为，不计入年应税销售额。
