公路施工企业完工项目财务管理思考
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发布时间：2023-05-27 05:47
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时间：2023-11-22 07:45
公路施工企业完工项目财务管理思考
完工项目除了要做好项目债权债务的清算工作，确保资金无风险支出之外，还要认真做好未确认收入的计量及应收账款的回收工作，争取早日实现项目经营利润的最大化的目标。
摘要：随着“十二五”的收官，“十三五”规划的起始，高速公路建设步伐逐步趋于平稳发展，施工企业完工项目日益增多。如何对完工项目实施有效地管理，成为施工企业实现利润最大化目标的决定性因素。本文根据陕西路桥集团有限公司项目管理实践，对完工项目财务管理现状及管理采取的措施进行了详尽地阐述。
关键词：公路施工企业;完工项目;财务管理
公路施工企业大多数在建项目完工时，其合同成本归集工作也相应完成，并且进入了当期利润核算;而建造合同后期收入确认、计量等关键环节却略显滞后，根据以往的实例，如果这一环节抓紧抓实了，将为企业带来可观的经济收益和现金流;否则，可能使本应得的利益付之东流。因此，完工项目除了要做好项目债权债务的清算工作，确保资金无风险支出之外，还要认真做好未确认收入的计量及应收账款的回收工作，争取早日实现项目经营利润的最大化的目标。
一、完工项目财务管理面临的问题
第一，受国家紧缩银根*的影响，业主融资规模受限，建设资金到位不及时，造成工程款、保留金等被拖后支付;同时，业主还对项目申报的计量结算设置了诸多苛刻条件，延长了完工项目管理年限，也加大了完工项目财务管理的难度。第二，在施工过程中业主口头承诺的变更、索赔事项，若未在业主、监理单位人事调动之前完成签认工作，施工单位将要独自承担风险，由此造成的经济损失会直接影响到完工项目微薄的利润。
第三，项目完工后，变更、索赔资料处于整理、申报阶段，短期内不会形成现金流，而项目后期处理分包队伍、施工机械退场、材料供清算及其他尾留事项时都需要大量的资金支持，靠着已完工未计量结算部分的资金供应难以满足其需求;若不及时解决，将会对项目产生负面影响。第四，大多数项目竣工后，生产建设工人、部分工程技术人员和项目管理人员相继被调离原岗位，投入到新项目施工中去，而完工项目除了积极向业主申报、签认未确认的计量结算外，还要应对错综复杂的债权债务清理，有限的人力资源若不进行重新配置就会难以满足后期管理工作的需要。
二、加强完工项目财务管理采取的措施
(一)重组完工项目管理机构，明确职责，推行专项工作负责制
1.抽调专业精干人员成立各类型管理小组为有效规范完工项目的后期管理，可按照事项的难易程度设立各类型管理小组，由二级机构领导挂职负责，每组均配备一定数量的工程技术、管理人员，明确分工，如“项目清算小组”主要负责完工项目对内、对外清算工作;“变更索赔小组”则通过钻研招标文件、合同条款和技术规范，最大程度地挖掘、确立变更和索赔事项;“应收账款回收小组”负责各种应收款项的回收工作。
2.固定专项工作负责人，实行“离岗不离职”*若确因工作需要，完工项目主要负责人被调离原岗位，在项目后期管理、技术人员充足的情况下，可将其负责的未完事项安排专人接管;否则，实行“离岗不离职”*，按项目后期重点工作的进展程度不定期地返回原工作岗位，处理遗留事项。
(二)储备力量、提前出击，狠抓“二次经营”创效工作
“二次经营”即工程变更、索赔。完工项目要充分认识到“二次经营”是项目减亏创效的主要手段和重要途径，也是项目收官的最后冲刺阶段。在项目进入收尾期时，提前抽调主要技术力量支援变更、索赔资料的整理和申报工作;同时，还要做到管理到位，勇于突破，努力实现完工项目减亏增盈和效益最大化。第一，变更索赔工作要按照“有理、有据、有利”的原则，费用索赔争取进入工程变更，工程变更争取进入施工图修编;理由要充分、资料要详实、依据要充分、数据要实际，变更索赔上报金额与实际偏差太大，不但不利于变更批复，而且会给业主造成不良影响。第二，变更索赔要讲究工作策略。
首先解决本标段的“个性”变更工程，和其他标段联合解决“共性”问题;比如，2016年由于建设资金不到位，一定程度引起的.材料价格上涨等费用索赔事宜;要注意工作方法，采取“一事一报、长锯短、大拆小”的方式，合理分解变更索赔项目，小项变更容易批复，尽量在管理处权限内解决。第三，变更索赔“态度要真诚、工作要锲而不舍”，项目经理、总工、合同*、计量人员等变更索赔小组成员要分工负责，经常和设计代表、监理、业主各级人员沟通联络，掌握其他标段变更索赔情况，及时跟踪变更事项进展。第四，项目部应根据实际，对一些特殊的变更项目要制定奖罚激励措施，每阶段根据完成情况对参与人员按贡献大小进行奖励，以调动大家的工作积极性。
(三)找准切入点，超前谋划，顺利完成
材料补差清算工作在工程建设活动中，项目部应考虑到由市场调节的材料价格变化对工程造价的影响，找准切入点，超前谋划，积极向业主申报材料补差工作，努力实现项目利润最大化目标。第一，确定调价中的各种价格指数及各种可变因素和不变因素的调价比重。如合同约定外来料价差、清单暂定价项目，均属于可调整范围，计算要准确，在选择系数、定额组价和取费时要与业主代表或设计业务人员加强过程沟通，发现错误及时纠正，不能坐等结果。第二，收集、复印在调差范围内材料的*、收料单等原始凭据，积极向业主申报材料补差资料;待业主批复后，利用好材料调价文件，正确计算材料补差，及时办理结算。
(四)灵活运用各种手段，加快应收款项
资金回流完工项目应收账款主要是指工程结算经业主审批后未支付完毕的应收工程款和应收保留金等，这是完工项目后期资金主要来源，通常情况下由业主直接筹集资金支付。
第一，广辟资金来源渠道，加大对应收工程款的回收力度。受业主资金状况的影响，已完工的计量结算资料被业主确认后，不能立刻予以兑现，形成应收工程款总额居高不下的局面;换而言之，施工企业被占用的资金也越来越多，所以应尽量压缩应收工程款的规模，才能保证项目后期清算需要。第二，积极与业主沟通，提前回收各种保留金。施工企业中标后缴纳的现金保证金，业主扣留的5%工程质保金和其他名目繁多的保证金等，都极大地占用了施工企业建设资金。当项目进入收尾阶段，这些退还，如民工工资保证金;或者还可以采用银行保函置换保证金的方法，提前回收大笔资金。
(五)提高认识，相互配合，确保退场
清算工作有秩有序完成工程完工后，与项目部有直接经济关系的单位或者个人，在完成施工任务后陆续离开工地现场，此时若管理无为，必然造成工地剩余材料、设备被偷运或者哄抢，而项目部应承担的费用却不会减少分毫。因此，必须提高全员认识，各部门相互配合，共同处理退场事项，确保退场工作有秩有序顺利完成。1.农民工退场与完工项目有雇佣关系的农民工，项目部优先编制工资表并指派专人发放;分包队伍雇佣的农民工，由承包人根据工资清单填制工资代付委托书，办公室负责张贴公告，再配合财务人员现场发放，代付工资总额直接从承包队伍劳务款中扣除。
2.机械设备退场工程完工后，项目部应根据工地实际情况，安排租赁设备退场时间，结算末期租赁费用;同时，还要与租赁商核对费用结算、价款支付、扣款事项等，双方共同签字确认对账结果。3.材料供应商退场工程完工后，材料员要与材料供应商认真核对入库单据，规定结算截止期限并签署承诺书，超过期限未结算的入库单视为材料供应商弃权，日后项目部有权拒绝办理结算业务。
4.劳务分包队伍退场分包队伍(班组)退场时应核算清售料、耗用、盘存数量，将实际耗用量与设计用量对比，计算出主材、砼等材料的节超情况;若有结余，应扣除损耗后，计算结余量，再根据合同条款比例分成结余或者给予一定金额的奖励;若为超额，将超出设计用量部分直接从工程款中扣除。值得关注的是，在材料清算中，钢材和其他主材不应计算设计损耗，按设计量和实际耗用量比较，超支扣结算，合理节余分成。
(六)重点落实完工项目成本决算、成本分析与考核工作
1.做好完工项目成本决算工作，避免不合理、不必要的成本支出一是材料、机械租赁结算要根据各种原始单据(包括材料入库单、运输方量确认单、机械运转记录等)，汇总后由机材部门出具任务结算单，再送至合同部门供归口结算使用。机材部在做汇总结算的同时，还要认真核对存根联与客户回执联，防止人为仿造、篡改各种原始单据。对于损坏项目部财产或者由于其他原因开出的罚款通知单，可直接从任务结算单中列明扣除。二是分包队伍劳务结算要做到有理可依、有据可查，除认真核对分包队伍实际已完工的工程量外，还要把审增额控制在合理范围之内;同时，对已结算内容进行重新复核，重点放在工程量计算是否准确、结算单价套用是否正确、各项取费标准是否符合现行规定等方面，能有效地避免在结算过程中发生的多算、重算现象，从而提高结算的准确性。
2.贯彻责、权、利相结合原则，搞好完工项目成本考核工作一是对完工项目人、料、机等各项指标进行考核。首先，项目完工后，对在建过程中发生的人工费进行汇总核算，计算出人工费占整个合同成本的比例，并对比预算成本，分析人工费用节超的原因(逐项分析生产性用工、非生产性用工、辅助性用工)，为新项目人工费预算提供参考依据。
其次，项目在建过程中购入的材料要求做到工完料清，没有库存。对没有用完的材料，由项目部报分子公司主管部门同意后作价处理，损益列入项目成本;无法处理的，应由项目成本承担。二是外部劳务分包工程考核。首先，要根据分包合同逐一清算，弄清各分包队伍实际完成总价是否全部结算，有无多算、重算现象;是否扣除质保金、保险费用及超耗材料费用、电费等;其次，要认真核对劳务款的支付情况，对超合同付款必须查明原因，落实责任。三是内部成本承包考核。工程竣工后，工程结算收入与各成本项目的支出数额最终确定后，项目部依据相关成本资料进行汇总报送上级公司审核。根据公司的审核意见及项目部与各部门、各有关人员签订的成本承包合同，项目部对责任人予以奖罚。
(七)实行资金预算，分层次控
制资金流出工程竣工后，项目部面临对内、对外清算的双重压力，资金需要较大。因此，完工项目在做好应收款项回收工作的同时，还要强化资金管控力度。第一，项目部收到的每一笔资金，无论金额大小，财务负责人都要在第一时间上报集团、分子公司财务，并按约定比例预缴集团公司。第二，完工项目可根据计量结算进度和业主资金状况预计收入金额，再根据完工项目外部账务的轻重缓急合理编制资金使用计划，通过“项目部→分子公司→集团公司”*审批后方可支付。第三，分包工程按合同规定同比例扣除的质保金，待业主返还后，再按相同比例转付承包商，严禁提前支付。
(八)全面清算债权债务，将各种风险纳入可控范围
项目进入完工阶段，按照一定的要求和程序，对其财产、债权、债务等进行全面清查，加大清理力量，将各种风险控制在可控制范围内。1.推行费用预算制度由于完工项目后期各种费用类别、金额、发生时间基本可以预见，项目可由“用后算”转变为“算后用”，推行费用预算制度，缩减项目日常开支。
2.往来账清算项目完工后，要与集团公司、各分子公司及其他项目核对清往来账务，包括材料拨让、资产使用、社保金列转、资金往来及管理费用列转等，并填制内部往来确认单，待项目计量工程款到位时，优先归还集团公司内部欠款。3.外部债务清算项目欠付人工费、材料费、机械费及其他外部单位往来，要与每个劳务(或者供货)单位及个人分别核对账务，并出具对账单，双方共同签字确认对账结果;在支付终期工程款、材料款、机械费等款项时，要将结算支付单全部签字确认，并在末期结算支付单上签署“款项已支付完毕，无其他经济手续”字样，以降低经济纠纷风险。4.各种保证金清算积极向业主申请退还集团公司代垫的履约保函等保证金，减少完工项目对集团公司资金的占用;同时，项目部缴纳的各种押金，如道路押金、土地复耕押金、电费押金及散装水泥罐押金等，在清理完毕与之相关的手续后，逐一向押金收取方申请退还，减少坏账损失。
(九)发挥集团及二级机构优势，上下联动，共同攻克各项难关
1.发挥集团公司资金优势，可有效缓解完工项目资金困难集团公司内部结算中心具有“蓄水池”的功能，通过合理调剂、统筹安排，可以有效应对资金需求高峰。在完工项目自身计量收入不确定且陷入枯竭状态时，可依靠内部资金结算中心进行资金调剂，能有效缓解资金困难。
2.发挥集团与二级机构管理优势，可有效降低完工项目后期成本完工项目在同时具备“生产基本完工，对外结算基本结束”和“外协队伍及供应商已办理退场手续”条件后(一般为工程完工后6个月)，可将账务移交至分子公司，由二级机构和集团本部设专人共同管理，这样既能节约人工成本，又能为完工项目提供技术支援，处理变更、索赔事项事半功倍。
总之，完工项目财务管理是施工企业追求利润最大化的关键环节，与其他管理工作相辅相成，相互关联。因此，施工企业必须牢牢树立“效益为先”的经营理念，从上至下行动起来，狠抓创收增盈和降本增效两方面的管理工作，确保实现企业利润最大化目标。
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