用几个例子教会你如何会计处理增值税
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发布时间：2022-04-23 13:55
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时间：2023-05-27 12:36
平时，企业在“应交税金--应交*”多栏式明细账户中核算*业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。
若“应交税金--应交*”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交*税额，通过“应交税金--应交*(转出未交*)”账户，转入“应交税金--未交*”账户的贷方。作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(转出未交*)
贷：应交税金--未交*
由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金--未交*”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
(二)按日缴纳*的会计处理
若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳*，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交*后，应于下月10日前清缴。
平时，企业在“应交税金--应交*”明细账中核算*业务。其中，当月上交当月*额时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(已交税金)
贷：银行存款
月末，结出该账户借方、贷方合计和差额。
若“应交税金--应交*”账户为贷方差额，表示本月应交未交*税额，应转至“应交税金--未交*”的贷方，作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(转出未交*)
贷：应交税金--未交*
若“应交税金--应交*”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：
1.当“应交税金--应交*”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。
[例2] 某企业4月份“应交税金--应交*”账户资料，如下所示：
借 方 贷 方 借或贷余额
进项税额 2850 销项税额 2550
已交税金 1200
合 计 4050 合计 2550 借 1500
借方差额1500元中包括多交的1200元税款和留待抵扣的300元进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交*”账户转至“应交税金--未交*”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金--应交*”账户的借方。作会计分录如下：
借：应交税金--未交* 1200
贷：应交税金--应交*(转出多交*) 1200
结转后的“应交税金--应交*”为借方余额300元。
2.当“应交税金--应交*”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。
[例3] 某企业4月份“应交税金--应交*”账户资料，如下所示：
借 方 贷 方 借或贷 余 额
进项税额 2850 销项税额 2850
已交税金 1200
合 计 4050 合 计 2850 借 1200
借方差额1200元即为已交税金1200元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金--应交*”余额为零。
3.当“应交税金--应交*”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。
[例4] 某企业4月份“应交税金--应交*”账户资料，如下所示：
借 方 贷 方 借或贷 余 额
进项税额 2850 销项税额 3000
已交税金 1200
合 计 4050 合 计 3000 借 1050
本月该企业已交税金1200元，其中应交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作会计分录如下：
借：应交税金--未交* 1050
贷：应交税金--应交*(转出多交*) 1050
结转后的“应交税金--应交*”余额为零。
(三)实际上缴*的会计处理
1.当月预缴、上缴当月应交*时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交*(已交税金)
贷：银行存款
2.月初结清上月应交*或上缴以前月份(年度)欠缴*时，作会计分录如下：
借：应交税金--未交*
贷：银行存款
热心网友
时间：2023-05-27 12:36
一要注意*执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减* 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减* 四是确认的连续性 确定适用加计抵减*后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减*
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按*规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减*时
需提交《适用加计抵减*的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减*到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减
