外购免税农产品进项税额如何抵扣
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发布时间：2022-12-23 02:59
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时间：2024-04-06 03:47
一、购入农业生产者销售的免税农产品，取得或开具收购*，一般情况计算抵扣9%（*买价×9%），深加工13%产品计算抵扣10%（*买价×10%）。
例1：从果农处购入其自产的水果一批（免税农产品），取得收购*注明买价 10000 元。
（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元，该批水果成本=10000-900=9100元；
（2）如进一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元，该批水果成本=10000-1000=9000元。
二、取得一般纳税人开具9%专票或海关9%进口缴款书，一般情况凭票抵扣9% ，深加工13%产品计算抵扣10%。
例2：从水果经销商（一般纳税人）处购入水果一批，取得*专用*注明价款 10000 元，* 900 元。
（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元，就是票面注明的税额 ；该批水果成本=票面的不含税金额10000元；
（2）如进一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元 ，该批水果成本=价税合计金额10900-进项税额1000=9900元。
三、取得简易计税小规模纳税人开具3%专票计算抵扣9%（*不含税金额×9%），深加工13%产品计算抵扣10%。
例3：从水果经销商（小规模纳税人）处购入水果一批，取得*专用*注明价款 10000 元，* 300 元。
（1）如直接销售，抵扣进项税＝10000×9%＝900元 ，该批水果成本=价税合计金额10300-进项税额900=9400元；
（2）如一步加工13%的产品，抵扣进项税＝10000×10%＝1000元，该批水果成本=价税合计金额10300-进项税额1000=9300元；
（3）如取得的是*普通*，则不允许抵扣进项税，该批水果成本=价税合计金额10300元。
四、从批发零售环节购进免税蔬菜、部分鲜活肉蛋取得普通*不得抵扣进项。（因为本身免税了，只能开普票，进项自然也不能抵扣）。
法律依据
《*暂行条例》第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的*额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的*专用*上注明的*额。
（二）从海关取得的海关进口*专用缴款书上注明的*额。
（三）购进农产品，除取得*专用*或者海关进口*专用缴款书外，按照农产品收购*或者销售*上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额＝买价×扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额＝运输费用金额×扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由*决定。
《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收*的通知》（财税（2008）第081号）规定，*一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣*进项税额。
