有谁帮我把这个文章《对旅行社财务管理中的几点思考》下载下来，word版本的，粘贴过来，谢谢！
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发布时间：2022-04-23 12:00
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时间：2023-10-12 19:15
莫亚龙
云南省旅游学校
随粉市场环境的复杂多变, 市场竞争日益加剧和经营活动日
益国际化, 旅行社作为独立的经济主体, 在经营管理过程中始终可
能会面临各种各种各样的风险, 因此风险管理、危机管理越来越受
到各旅行社管理者的重视资金作为任何企业的血液, 无疑, 资金
运动即财务活动贯穿于旅行社经济活动的全过程, 使资金筹集投
放回收和分配各环节的有机统一而财务活动各环节由于受到
内外多种因素的影响都会产生旅行社蒙受经济损失的可能性从
而形响旅行社的盈利水平, 从长远来看, 最终会影响到我国旅游业
的发展。可见, 旅行社的财务风险及其管理对策进行分析研究具
有重要的愈义。
一、旅行杜业面临的财务风险
诸多的因素会造成旅行社出现财务风险, 总体来说这些因素
可以分为外部和内部因素两类外部因素主要是指外部宏观环境
因家如社会的经济、*、文化等因素的变动对旅行社理财活动
造成不利影响的可能性。内部因素主要指由于旅行社自身经营不
善, 理财不当, 决策失误等而产生的风险。故旅行社财务风险主要
有筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险及其它风
险。
一筹资风险。筹资活动, 是任何一个企业生产经营活动的
起点, 企业筹集资金的主要目的, 是为了扩大生产经营规模, 提高
经济效益。我国旅旅行社在这方面主要表现为筹资成本费用过
大、筹资能力差, 筹资集道单一过分依赖银行贷款, 资金结构不合
理负债比例高。
二投资风险投资风险是指旅行社进行投资后不能达到预
期效益、遭受损失的可能性。投资风险源于旅行社缺乏相关信息
以及经营效率低下旅行社季节性和波动性的特征决定了旅行社
经济效益的季节性和波动性, 从而资金回收期长, 再加上宏观经济
因家的形响, 投资风险性就不言而喻了。
三资金经营、回收风险。资金是任何企业生命的源泉, 同样
也是旅行社的经营之本, 只有充足的资金才能保证旅行社经营活
动的正常进行。其一旅行社资金使用上的“ 大锅饭” 问题。旅行
社事实上只是资金流通的中间环节, 资金在旅行社流转非常频繁,
旅行社除去赚取的毛利外, 其余均为代垫和拨付资金, 所以资金的
短缺一直是旅行社发展的滞障, 资金使用产权不分、责任不明, 更
是造成了旅行社企业资金使用上的“ 大锅饭”现象。其二, 应收账
教问题。其风险主要是回收时间及金额的不确定所导致的现金流
风险, 应收赚教的拖欠会严重影响旅行社的收益能力和收益质
。应收庄款的回收问题更是多年来一直困扰旅行社老总们的一
块心病。多卖怕收不回团费, 有限的赊销, 虽能减少呆账, 可又担
心失去市场。而在资金使用责任不明的情况下, 外联人员往往选
择后者只强调提高市场占有率, 增加客源, 而忽视销售所带来的
收欲风险只注重个人指标的完成, 而不关心账款能否收回。目
前, 由于市场竞争的压力各个企业的业务销售中赊销的比重逐渐
增大, 尤其是生产和销售无形产品的旅游企业赊销比重更大。由
于受多种因素的影响常常使得旅行社对应收联款缺乏应有的控制
和管理, 造成长期应收帐救数倾的巨大, 据有关调查统计曾有的旅
游企业应收账款额占全部流动资产的比例高达, 且有相当部
分为呆账或死帐, 严重困扰着许多旅行社的正常经营, 从而使其面
临巨大的财务风险。旅行社的资金回收风险固然与我国还不健全
的法律制度和信用*、激烈的市场竞争、旅*业的经营秩序有
关, 但最主要的还是许多旅行社自身认识和经营管理的问皿, 即片
面强调客源数, 强调短期收人而不顾及长期利润和资金回收是企
业生存的根本问题
四收益分配风险。收益分配, 是企业一次财务循环的最后
一个环节, 它是指企业实现的财务成果对投资者的分配。旅行社
收益分配风险是指由于收益分配而可能给旅行社今后的生产经营
活动带来不利影响的可能性这些影响有些是显而易见的如偿债
能力的降低, 有些是潜在的如企业声誉下降
二、财务, 理对策
从财务管理角度而言, 当发现财务状况已经恶化、出现财务危
机时, 即使采取很多补救措施, 往往也无可奈何。由此感到, 在旅
行社财务管理的问题上, 引人作为前期性的财务危机预, 管理工
作, 既能避免头疼医头、脚疼医脚的局限性其措施, 又能从旅行社
财务管理的全局上, 从前瞻性的角度尽可能早的发现财务危机, 以
便管理人员及时采取针对性措施, 及时化解面临的财务风险, 其重
要性不言而喻。‘
根据前人研究的结果, 按所用的信息类型不同财务危机预挤
模型有如下一些分类
一单变量模型。单变量模型是指运用单一变数, 用个别财
务比率或现金流量指标来预测财务危机的方法最早
研究发现, 出现财务困境的公司其财务比率和正常公司相比有显
著的不同从而认为企业的财务比率能够反映企业的财务状况, 并
指出财务比率分别对企业未来具有预侧作用在此基础上
用统计方法建立了单变量财务预普模型, 发现债务保障比率对公
司的预测效果较好, 其次是资产收益率和资产负债率的预侧效果。
另外, 日本的田边升一提出了利息及票据贴现费用的单变判别
分析方法, 以利息及票据贴现费用的大小来判断企业正常与否, 从
而也可对企业起预测作用。
二多变量模型多变量模型就是运用多个财务指标或现金
流量指标来综合反映企业的财务状况并在此基础上建立预模
型, 进行财务预侧。按所建模型是否具有动态预普能力、财务预,
系统是否易于修改和扩充, 多变量模型又可以分为静态统计模型
和动态非统计模型。
、静态统计模型。①线性判别模型。多元线性判别棋型是运
用多元统计分析方法中的判别分析建立起来的, 它是根据一定的
样本资料, 建立判别函数、确定判定区域, 以对企业财务状况进行
预侧。这种模型以美国教授的模型最具代表性。②主
成分预侧模型。该模型也形成一个线性判定函数式, 其形式类似
判别分析模型。不过该模型是运用多元统计分析中的主成分分析
方法, 通过提炼综合因子形成主成分, 并利用主成分建立起来的。
我国学者张爱民、杨淑娥等分别运用主成分分析方法对我国上市
公司的财务预工模型进行过研究。③简单线性概率模型。该模型
是利用多元线性回归方法建立起来的, 其形式是。田十
? 。其中、书、?、为系数, 、、?、为
个预测变, 即财务指标为企业财务失败的概率该模型以
为危机分界点, 值越大, 企业发生财务失败的可能性越大, 值
越接近于。, 说明企业财务越安全。④ 模型和模型
它们也分别叫作对数比率模型和概率单位模型, 都属于概率模型,
是在克服简单的线性概率模型的基础上并分别用和局限性, 单个指标分析得出的结论可能会受到一些客观因素的影
概率函数建立起来的。、动态非统计模型。动态财务预警模型主响, 如通货膨胀等的影响它只重视对个别指标影响力的分析, 容
要是把人工智能中的归纳式学习的方法应用于财务危机预测。目易受管理人员主观行为的影响, 以致模型判断失效。而多变模
前, 这种方法中最常用的是神经网络预测模型。在神经网络模型型由于综合考虑了反映公司财务环境包括财务危机状况的多个方
中, 当输人一些资料后, 网络会以目前的权重计算出相对应的预测面的因素, 反映的是基本的和整体全局的状况, 能比单变量模型更
值以及误差, 而再将误差值回馈到网络中调整权重, 经过不断地重好地避免上述情况的发生。
复调整, 从而使预测值渐渐地*近真实值。案例推理法是近年来而无论单变量、多变量在实践中也存在局限性, 笔者认为主要
才被尝试应用于财务危机预测上的一种动态非统计模型方法。它有以下几点、选取的指标都来源于“ 权责发生制” 。笔者认为“ 权
是一种依循经验来推理的方法, 就是以过去发生的案例为主要的责发生制”条件下的财务指标, 会带来人为操纵盈利的弊端而且
经验依据来判断未来可能发生的问题, 是一种典型的“ 上一次当, 企业是否有普情, 也并不取决于盈利的多少, 而是取决于有没有足
学一次乖”的推理方法。够的现金和与其经营规模相适应的现金支付能力。所以, 应将“ 应
只现金流量类模型。现金流量信息类的财务危机预警模计制”条件下计算的财务指标转换为“ 现金制” 为荃础计算的财务
型基于一个理财学的基本原理公司的价值应等于预期的现金流指标。、选取的指标具有片面性。指标通常是用逐步回归等方法
量的净现值。如果公司没有足够的现金支付到期债务, 而且又无在样本组中筛选得出, 虽然这些指标对财务危机有较显著的预示
其他途径获得资金时, 那么公司最终将破产。因此, 过去和现在的作用, 但它们之间相关性很强, 可能造成重复或遗漏, 比如太注重
现金流量能很好地反映公司的价值和破产概率。企业的营运能力而忽视了其偿债能力。
从以上各财务预普模型中我们可以看出, 单变量模型方法简
单, 多变量模型方法较为复杂, 单变量模型只对单个财务比率进行【今考文献】
分析考察, 观察企业发展变化趋势, 据此来判断企业财务状况, 不【林南枝, 陶汉军《旅游经济学》附南开大学出版社, 刚
需要进行复杂的计算。而多变量模型是同时选取多个财务指标或陈国生《论旅游产品市场竟争力的内洒、影响因素及提高措施》经
现金流量指标, 再通过一定的方法进行综合分析, 模型的构建涉及济师, 以”,
多种方法和理论。和多变量模型相比单变量模型分析存在较多的【林财务管理》中国时政经济出版社,
洲
也泞也沛色娜妞气布感命它字廷摘弓逆气李示赴姨卒也巧弓色沛廷摘超娜越气浏‘布逆标越娜赴七尔之乌币感布也尔也沛巴沛它示也玲也沛也示也命色沛也希色沛色乖巴泞也沛巴沐达摘色沛出布也娜色沛出沛色沛它沛李示出命也乖色冰出沛也沛也沛巴尔也娜
上接第页支持系统、监督方*这五个方面就构成了完整的监督机制。
督主体, 这是公司监督体系一个必要的补充。股东、董事长和董事
会下属各个专业委员会、监事会、以为首的管理层、公司内部
的各级管理者以及各级员工构成了监督的主体, 监督主体的代表
对监督承担主要的责任。
第二, 监督机制要明确监督人监督的内容。
监督是为了达成公司的中长期战略目标和当期经营目标, 满
足股东的投资回报要求, 所以监督内容都围绕着公司经营工作展
开。股东对董事会的监督通过审核正当经营和风险控制指标, 监
督投资风险情况通过审核重大事项的信息披露, 监督管理透明
化。管理层主要是对公司具体经营管理工作做监督,
第三, 监督机制要有完善的监督方案。
管理层递交董事会审批的战略规划, 要明确整体实施方案, 包
括领军人物选择、组织结构设计、资源配置方案、经营计划和重点
工作计划、方案调整原则、激励问责方案和监督方案。监督以知情
为基础, 所以要建立数据传递的渠道, 便于及时准确地获得执行过
程中的阶段*付成果的信息, 另外要保证数据真实可靠。监督
的最终目的是为了解决公司经营过程中遇到的问题, 完成公司战
略目标。所以发现问题后要按照事先确定的战略方案调整原则,
有针对性地调整计划, 包括调整经营思路和经营举措、调整资源配
备, 甚至调整业务负责人。
监督评价的结果要与激励问责机制挂钩, 根据执行和监督的
情况对符合要求的奖励、不符合要求的惩罚。无论奖罚, 都要按照
事前确定的方案说到做到, 按时、一视同仁地处理。
第四, 监督机制需要有一套监督的支持系统和方*
支持系统包括制度保障和组织保障。制度保障包括信息管
理制度和流程, 审计制度和流程, 定期的经营分析制度和流程等
支持系统的组织保障是指辅助监督主体, 以有效地完成整个监督
环节完成的部门, 通常包括审计部、财务部、经营管理部、外部审计
单位等。监督方法包括如何监督财务报表的真实性、如何监督风
险、如何监督指标达成等等。监督主体、监督内容、监督方案、监督
公司管理层建立了非常好的风险管理流程, 萤事会每个季度
召开的审核委员会, 定期检查经营风险指标, 诸如应收账款周转天
数、存货周转天数、坏账准备金和削价准备金的拨备针对当前的
风险控制形式, 要求管理层章出方案另外, 董事会要求管理层列
出未来一段时间的高风险地带及其监控点, 明确责任人, 并就高风
险点及其事件及时向董事会报告为了落实风险控制, 要将对重大
风险的控制列人相关负责人的考核指标。
在公司三层治理结构中, 每层都应有各自的责权定位, 大家应
该按照组织赋予的责权完成本职工作, 做到不越位不缺位不错位,
这需要监督机制来保障落实滥督作为一种机制, 不是临时性的措
施, 也不是针对某个人的, 跟对某个人的信任无关, 每个企业都应
该建设监督机制, 用监督机制来推动公司的长久健康发展
要建立完善的公司治理模式, 不是一朝一夕的事, 应该看到,
完善上市公司治理是证券市场发展的一项长期工作。要使上市公
司治理水平实现“ 质” 的提高, 有赖于外部环境的改善及相关措施
的配合,包括改善上市公司股权结构、解决国有股权的虚问题、
培育有效的外部监督机制、建立规范的经理人市场和劳动力市场
等。而这需要监管机构、上市公司、中介机构、投资者、社会大众等
各界的共同努力。
【今考文献】
〕张鑫,现代企业制度第二版同济大学出版社, 阅
郊成平,公司治理, 社会科学丈肤出版社, 以”
陈听, 资本结构理论研究译文集, 上海人民出版社
曹红辉, “ 股权结构、公司治理与资本市场效率” , 中国社会科学院全
融研究所
郑德理, 沈华姗著, 公司治理中的股权结构, 中山大学出版社
文宗喻, 现代公司治理黄事会与的较童及制衡, 经济科学出版
社
梅洪常, 公司治理研究, 重庆出版社,
