物流企业税务筹划的方法有哪些?
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发布时间：2022-04-23 19:40
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时间：2023-10-05 06:11
*一般纳税人在销售货物时一般是根据进销差价按照13%或者17%的税率缴税;而营业税应税劳务中的“服务业—代理”税目的税率仅为5%。如果物流企业能够使自己从物资供应商的角色转变为销售代理商就可以实现节约税收的目的。
案例一：吉祥厂是一家生产水泥的厂家，其产品的市场销售价格为520元/吨(不含*)，如意公司为一家物流公司，由于该公司每年可以为吉祥厂销售30万吨产品，所以享受500元/吨的优惠价格。现在有一家广厦房产企业需要购买5 000吨吉祥厂的水泥。
《*暂行条例》规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销，应就转销中的差价征收*，税率为17%或者13%。财政部、国家税务总局《关于*营业税若干规定的通知》(财税[1994]26号)规定，代理销售行为不征收*，只征收营业税，但是代理行为须满足下列条件：
受托方不垫付资金；
销货方将*开具给委托方，并由受托方将该项*转交给委托方；
受托方按销售方实际收取的销售额和*额(如系代理进口货物则为海关代征的*额)与委托方结算货款，并另外收取手续费。
因此如果物流企业能够实现将转卖过程中的差价由交*变为交营业税则可以实现较大的税收利益。下面我们来通过具体的案例看一下。
方案一：广厦集团直接从市场购买，则需资金5 000×520=260(万元)，吉祥厂需交纳*为260×17%=44.2(万元)，该*实际上由广厦集团承担，所以广厦集团应支付304.2万元。
方案二：通过如意物流公司转购。如意公司以500元/吨从吉祥厂进货，以510元/吨的价格卖给广厦集团。广厦集团应支付购买价格为510×5 000=255(万元)，支付*为255×17%=43.35(万元)，共计298.35万元。如意物流公司从中赚取差价为10×5 000=5(万元)，需交纳*为5×17%=0.85(万元)，如意物流的纯利润为5-0.85=4.15(万元)(忽略城建税及教育费附加)。
方案三：如意物流进行代理销售业务。广厦集团按照510元/吨的价格直接到吉祥厂购买，如意物流收取吉祥厂5万元代理费，则广厦集团仍然只需支付298.35万元，而如意物流所得的5万元可以作为代理收入，只需按照5%缴纳营业税0.25万元，如意物流的纯利润为5-0.25=4.75(万元)(忽略城建税及教育费附加)。
对比以上三种方案，对于如意物流而言，第三种方案的收益大于第二种方案。对于广厦集团而言，第二种方案和第三种方案成本相同，均小于第一种方案。因此综合来看，第三种方案对于双方都是有利的。
二、转变合同形式妙节税
由于季节性工作量的差异，物流企业往往将部分闲置的机器设备出租。按照税法规定，财产租赁应按“服务业—租赁”5%的税率缴纳营业税，如能按照装卸作业则只需按照“交通运输业”缴纳3%的营业税。
案例二：好运物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲，租期为半年。好运物流应当收取租金：10×6=60(万元)。客户甲除需支付60万元的租赁费，还需安排2名操作人员，两人半年的工资为6万元。
方案一：按照租赁合同执行，则好运物流应缴纳的营业税为60×5%=3(万元)，应纳城市维护建设税及教育费附加为3×(7%+3%)=0.3(万元)。合计应纳税为3.3万元。该公司纯收入为60-3.3=56.7(万元)。
方案二：如果好运物流将租赁合同变为异地作业合同，由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元，为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费，则好运物流按“交通运输—装卸搬运”税目应缴纳营业税为66×3%=1.98(万元)，缴纳城市维护建设税及教育费附加为1.98×(7%+3%)=0.198(万元)。该公司的纯收入为：66-6-1.98-0.198=57.822(万元)，与未筹划前相比增收1.122(万元)。而且客户甲不需要安排操作人员，虽然支付的费用相同，但是省去了很多不必要的麻烦，对合作双方都有利。
三、分别核算好处多
案例三：顺风物流公司是一个集仓储、运输为一体纳入试点的大型物流企业并且为自开票纳税人，2007年该公司的总收入为4 000万元，其中提供运输收入为1 400万元，提供仓储和其他业务的收入为2 600万元。
根据国家*等部门发布的《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》和国家税务总局《关于试点物流企业有关税收*问题的通知》(国税发[2005]208号)的规定，对国家*和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业*。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。因此，对于那些纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3%税率纳税;如果没有分别核算则统一按照5%税率缴纳营业税。
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时间：2023-10-05 06:11
传统的物流公司，对于人力资源的依赖性非常强，在用人成本高企的今天，严重的阻碍物流行业发展的。在人力成本和机器成本相同时，使用机器代替人力劳动，将原有的工资和社保支出变成了租金或者固定资产支出，可以有效降低税负。同时，购置或租赁机器带设备来的*抵扣，也可以降低*的负担。京东物流的现代化转型也是对这种税务筹划思路的一种应用。
2、利用进出时间差降低*负担
物流公司由于行业的特殊性，在收取货款、进项*和开具销项*之间存在着较长的时间差。合理利用这种进出时间差，在公司从销货方提货并运输到收货方的过程中，即尽量提前抵扣*进项税额。根据收货方的付款情况灵活掌提供货数量和开具销项*数额，避免在进货方尚未付清货款的情况下一次供货并全额开具销项*，尽力减少带来的*税务负担。
3、购置免税或减税运输工具
对于物流企业来说，运输工具是必不可少的部分，而购置税和车船税就成为物流公司主要税负之一。目前我国在大力发展新能源设备，在节约能源和新能源车辆的购置和使用都有着免征或者减免征收的税收优惠。通过税务筹划，合理选择享有税收优惠的运输工具，可以大大降低物流公司的税负。
4、合理利用小微企业普惠性税收减免优惠
根据国家最新出台的小微企业普惠性税收减免*：
对与月销售额10万元以下的*小规模纳税人，免征*。
对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
提醒广大物流企业：尽量采用小规模纳税人的企业形式，享受免征*的优惠；筹划控制企业规模，享受小微企业所得税优惠税率。
通过以上四招，物流企业通过合法合规合理的税务筹划，充分享受国家减税降费的优惠*，能够很大程度上降低企业税负。
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时间：2023-10-05 06:12
1、自然人代开，也叫做委托代征。
2、个人独资企业。目前我国多地区都出台了一些税收优惠*来带动当地经济发展。将企业注册到有税收*的税收优惠区，不仅最节税而且合法合规。
3、个体工商户。个体工商户与个人独资企业的区别在于，一个是核定利润，一个是核定税率。此项适用于高收入、独自提供服务无法提供*等群体。
4、灵活用工。指的是企业人员工资过大，残保金、社保等支出多想要降低成本的，建议采用，通过人力资源公司上社保申报工资，并以人力资源开具成本票的形式冲抵。此项适用企业存在长期雇佣自由职业者，个人税负高，不愿缴纳社保等原因的群体。除此之外，新经济时代，企业产生了诸多短期、临时、批量的灵活用工需求，布点分散的销售型企业正在源源不断地产生；求职者的就业观念逐渐发生改变，越来越多的年轻人倾向选择更为自由、灵活的就业方式。
