个人所得税经营所得应纳税额计算

发布网友发布时间：2023-04-13 19:50

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热心网友时间：2023-10-10 04:07

个人所得税法对营业收入应纳税额的规定：

一.公式

1.应纳税额=年应纳税所得额适用税率-速算扣除。

或者=(年收入总额-成本、费用、损失)适用税率-速算扣除。

2.自2021年1月1日至2023年12月3 1日，在现行优惠*基础上，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户无论采取何种征收方式都可以享受。

减免税=(个体工商户应纳税所得额不超过100万元的税额-其他*减免税个体工商户应纳税所得额不超过100万元营业收入应纳税所得额) (1-50%)

3.企业所得个人所得税税率表

系列

应纳税收入(按年度)

税率

快速演绎

一个

不超过3万元

五

超过3万元至9万元的部分

1500

三

超过9万元至30万元的部分

10500

四

超过30万元至50万元的部分

40500

五

超过50万元的部分

65500

二。个体工商户应纳税额的计算

查账征收的计税依据原则：同企业所得税。

A.难以区分生产经营和个人、家庭生活的费用，40%视为与生产经营有关的费用，允许扣除。

B.劳动力成本：

A.允许扣除实际支付给员工的合理工资和薪金。

b .个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除。

C.取得经营所得的个人(个体工商户业主、个人独资企业、合伙企业自然人投资者)没有综合所得的，在每一纳税年度计算其应纳税所得额时，应扣除：费用6万元、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

C.个体工商户通过公益性社会团体或者县级以上*及其部门对《公益事业捐赠法》规定的公益事业进行捐赠。不超过其应纳税所得额30%的捐赠额，可以据实扣除。

发展、研究和开发。d费用，单台价值10万元以下的测试仪器、实验装置的购置费可直接扣除。

E.招待费、宣传费、三项基金和利息支出：扣除要求和标准同企业所得税。(其中：2.5%用于员工教育)

2.不得扣除项目。

一、个人所得税

B.滞纳金

C.罚款、罚金和没收财产的损失

D.不符合扣除条件的捐赠支出和直接向受益人的捐赠

E.赞助支出

F.个人和家庭支出

G.业主为自己或员工支付的商业保险费。

H.个体工商户代其雇工或他人负担的税款

一、与生产经营无关的其他费用。

三。个人独资企业、合伙企业应纳税额的计算：有查账征收和验证征收两种计算方式。

1、审计税

一、投资者的工资不得在税前扣除。取得经营所得的个人(个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者)无综合所得的，在每一纳税年度计算其应纳税所得额时，应扣除：费用6万元、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

B.投资者及其家属发生的生活费不允许税前扣除。

C.企业生产经营、投资者及其家属共有的固定资产难以分割的，由主管税务机关根据企业生产经营类型、规模等具体情况确定。核实允许在税前扣除的折旧费用的金额或比例。

D.企业实际支付给职工的合理工资薪金支出，允许在税前扣除。

G.每个纳税年度与企业生产经营直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。

h .企业计提的各种准备金不得扣除。

一、投资者设立两个或者两个以上企业的，按照上述规定允许扣除的个人费用，由投资者自行选择从其中一个企业的生产经营所得中扣除。

2.批准的收藏

A.应纳税额=应纳税所得额适用税率

b、应纳税所得额=收入总额应纳税所得额

或=成本支出(1-应税所得率)应税所得率。

D.实行核定征税的投资者不能享受个人所得税优惠*。

e、取得业务收入的个人，没有综合收入的，计算一下。

每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用 60000 元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

F、自 2022 年 1 月 1 日起，持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税。独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起 30 日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况。

三、其他规定

1、个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的经营收入，而应单独作为投资者个人取得的 “ 利息、股息、红利所得”计算缴纳个人所得税。

2、残疾人员取得的经营所得，符合条件的可按规定减征个人所得税。

例1：甲个体工商户 2020 年实际发放员工工资 30 万元，在计算应缴个人所得税时，扣除的员工的职工福利费为300000×14％＝42000（元）

例2：对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有（BD ）。

A. 个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

B. 实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“三险一金”可以税前扣除

C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

例3：丙个体工商户从事运输业务，账证健全，2021 年 12 月取得经营收入为 350 000元，准许扣除的当月成本、费用（不含业主工资）及相关税金共计 260 000 元。1～11 月累计应纳税所得额 68 400 元（未扣除业主费用减除标准），1～11 月累计已预缴个人所得税 8200 元。除经营所得外，业主本人没有其他收入，属于独生子，且 2021 年全年均享受赡养老人一项专项附加扣除。不考虑专项扣除和符合税收法律、法规和文件规定的其他扣除。

解：

全年应纳税所得额＝（350 000－260 000）＋68 400－60 000－12*2000＝74 400（元）

全年应缴纳个人所得税＝（74 400×10%－1 500）×50%＝5 940×50%＝2 970（元）

该个体工商户 2021 年度应申请的个人所得税退税额＝8 200－2 970＝5 230（元）

个人所得税经营所得应纳税额计算

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