什么费用会计在以后期间确认,税法当期扣除?具体例子是啥?
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发布时间：2023-04-14 08:03
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时间：2023-04-30 01:58
【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下：(1)一项设备原价为200万元，累计折旧为50万元，按照税法规定已确认的计税折旧为80万元。(2)存货的账面余额为200万元，计得了存货跌价准备50万元。(3)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为700万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4)预计诉讼准备为200万元，税法规定，相关损失在实际支付时抵减当期的应纳税所得额。(5)ABC公司收到的与资产相关的*补助500万元，该项*补助免税，资产的折旧在以后期间不能于税前抵扣，ABC公司按《企业会计准则第16号——*补助》将该项*补助确认为递延收益。
解析：第一步，确定2007年当期所得税。
应纳税所得额=1000-30+50-200+200-500=520(万元)
应交所得税=520*25%=130(万元)
第二步，确定2007年递延所得税。
递延所得税资产=2500000*25%=625000(元)
递延所得税负债=2300000*25%=575000(元)
递延所得税费用=575000-625000=-50000(元)
第三步，确定2007年所得税费用。
所得税费用=1300000-50000=1250000(元)
账务处理：
借：所得税费用 1250000
递延所得税资产 625000
贷：应交税费——应交所得税 1300000
递延所得税负债 575000
