要想研究财务会计理论的演进,应对哪些制度背景进行了解

发布网友发布时间：2022-07-27 01:12

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热心网友时间：2023-10-23 22:28

1962年 Zimmerman合作出版了 #会计理论: 继承与发展。 Littleton 1953)在考察会计本质的基础上, 归纳出项会计原则:企业服务原则 enterpriseservice) 、企业主体原则 principle enterpriseent ity) 、企业期间性经营)原则 principle enterprise periodicity) 、企业努力和成就原则 principle enterpriseeffort accomplishment)以及企业是持续经营的 enterprise goingconcern)。其中, 前四个是 principles) 最后一个则属于会计惯例。 Littleton通过评估复式簿记系统发展过程中的历史证据, 认为通过收入与成本的配比进行收益确定一直是复式簿记系统的基本特征。因此, 会计的基本目的,从根本上看, 就是通过成本和收入的配比决定期间利润。L ittleton认为, 与企业有利益关系的团体感兴趣的是企业努力与成果有关的数据, 是企业在某个特定时点的清偿能力,即需要利润表报告的成本和收入, 来衡量企业在指定期间内的努力和成果。
财务会计理论的演进与继承
1.1 会计的产生
人类社会的生产活动决定着人类其他一切活动，也是人类会计行为产生的根本前提。人类的会计行为是社会发展到一定阶段的产物，简单的说即会计是在社会生产的实践中产生的。会计在我国有着悠久的历史，原始社会的“结绳记事”萌芽发展到现在的复式记账。远在原始社会末期，就有了“结绳记事”、“刻契记数”等原始计算，这便是我国会计的萌芽。
1.2 会计的发展
我国商代是“官厅合计”的创始时期。到了西周，开始出现了“会计”的命名和较为严格的会计机构。辛亥*后，我国会计学家引进了西方会计，使得我国会计得到了较快的发展。新中国成立以来，我国会计便有了一系列按照所有制性质和企业经营方式划分的企业会计制度。
与此同时，会计核算的记账方法也逐步发展，由单式簿记向复式簿记转化。我国古代长期以来都采用单式记账方式，直到清代后期引进西方会计方式，我国才开始采用借贷复式记账法。
现代科技的发展和经济*改革的变化，使得现在会计理论得到了更进一步的发展。以前，记账用手记账，编写总账项目多，出现的错误多，较为麻烦。现在的会计记账采用电脑记账，减轻了会计人员的工作负担，也增加了正确率，提高了工作效率。
2 财务会计理论概论
财务会计理论有着诸多方面的内容。重要基础是财务会计目标理论，只有明确目标，财务会计人员才能开展工作。我国的财务会计目标将传统的经济管理等内容融合在了一起。基本前提是财务会计假设理论。会计假设是会计人员工作的前提，是对会计所处时间、空间环境等所作的合理假设。它包括会计主体、会计分期、持续经营、货币计量。其中会计主体确立了会计核算的空间范围，会计分期和持续经营确立了会计核算的时间长度，而货币计量为会计核算提供了必要手段。所以，会计的四项基本假设是密不可分的。会计要素为会计分类核算提供了基础，同时，会计要素的界定与分类也为投资者和财务报告使用者提供了有用的信息。在市场经济发展过程中，企业的发展也日趋向上。企业的资产日渐增多，那么对会计人员以及会计行业的要求与规则就增多，财务部门也就相应的需要精进。企业资产的真实反应，为企业未来的投资奠定了一个好的基础。企业资产达到收入与支出平衡，有利于完善企业财务管理制度。