交易性金融资产成本,入账价值,账面价值的区别?
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发布时间：2022-04-23 02:10
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时间：2022-05-31 17:32
1.购入交易性金融资产，其初始入账成本如下：
初始入账成本=实际支付额-手续费-内含的已宣告但尚未发放的股利
2.对固定资产来讲：
账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；
账面余额＝固定资产的账面原价；
账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。
3.对无形资产来讲：
账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累积摊销；
账面余额＝无形资产的账面原价；
账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累积摊销。
4.其他资产：（成本计量模式下的投资性房地产与固定资产和无形资产相同）
账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备
拓展资料
交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
参考资料：基础会计
入账价值等于入账原值就是指的计入到该科目的金额，可以理解为账面余额。
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时间：2022-05-31 17:32
企业取得该类金融资产时
按取得的公允价值计入“交易性金融资产——成本”；
取得投资时买价中包含的已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息分别应计入“应收股利”或“应收利息”，不计入金融资产成本。
具体会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
比如，购入股票3万，手续费100，那么它的成本、入账价值、账面价值分别是多少？
此题中，交易性金融资产——成本为3W（借）
投资收益（发生的交易费用）为100,(借）
账面价值：为3W
拓展资料
账面价值( 账面净值)（carrying value、book value）是指按照会计核算的原理和方法反映计量的企业价值。《国际评估准则》指出，企业的账面价值,是企业资产负债表上体现的企业全部资产(扣除折旧、损耗和摊销)与企业全部负债之间的差额，与账面资产、净值和股东权益是同义的。百度百科
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时间：2022-05-31 17:33
主要区别是金额的实际作用不同，下面具体介绍一下：
1、交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 ，交易性金融资产成本，是指购入交易性金融资产时取得时的公允价值，我们计做其初始确认金额；
2、交易性金融资产的账面余额，就是交易性金融资产资产负债表日的公允价值。交易性金融资产不提减值准备，交易性金融资产的入账价值，是指支付的公允价值，不包括到期未付的利息或股利和手续费；
交易性金融资产-成本科目归集的是购入时的公允价值，其中不含手续费、佣金和已公布未发放和股利或利息。
交易性金融资产的入账价值是支付的公允价值，不包括到期未付的利息或股利和手续费。
如：购买股票，10元一股， A公司购买100万股，其中每股包括到期未支付的股利1元，并支付相关手续费1万。那么入账价值就是9*100=900万
交易性金融资产的账面价值就是交易性金融资产科目扣除相关备抵科目后的金额。
资料拓展
交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
特点：
1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；
2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
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时间：2022-05-31 17:33
主要区别是金额的实际作用不同，下面具体介绍一下：
1、交易性金融资产的入账价值，就是购入金融资产市场价格，不包括交易费用和已宣告但尚未的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 ，交易性金融资产成本，是指购入交易性金融资产时取得时的公允价值，我们计做其初始确认金额；
2、交易性金融资产的账面余额，就是交易性金融资产资产负债表日的公允价值。交易性金融资产不提减值准备，交易性金融资产的入账价值，是指支付的公允价值，不包括到期未付的利息或股利和手续费；
拓展资料：
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：
⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
参考资料：百度百科-交易性金融资产成本
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时间：2022-05-31 17:34
交易性金融资产的初始入账价值就是交易性金融资产的成本，但账面价值就不一定是成本了，账面价值要加减公允价值变动损益。
购入时处理为
借：交易性金融资产—成本
贷：银行存款
以后公允价值发生增减变动是
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果公允价值变少了，作相反分录.
企业取得该类金融资产时
1.按取得的公允价值计入“交易性金融资产——成本”；
2.取得时发生的交易费用不计入金融资产成本，计入当期损益（投资收益）。
3.取得投资时买价中包含的已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息分别应计入“应收股利”或“应收利息”，不计入金融资产成本。
（注意：其他三类金融资产对于已宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息的处理和此处一致。）
具体会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
比如，购入股票3万，手续费100，那么它的成本、入账价值、账面价值分别是多少？
此题中，交易性金融资产——成本为3W（借）
投资收益（发生的交易费用）为100,(借）
账面价值：为3W
资料拓展：交易性金融资产的入账价值是支付的公允价值，不包括到期未付的利息或股利和手续费。
如：购买股票，10元一股， A公司购买100万股，其中每股包括到期未支付的股利1元，并支付相关手续费1万。
那么入账价值就是9*100=900万
账面价值就是交易性金融资产科目扣除相关备抵科目后的金额。
交易性金融资产科目包括两个二级科目：成本和公允价值变动
账面余额就是交易性金融资产科目的金额，即所有二级科目的代数和。
由于交易性金融资产不计提减值准备，所以其账面价值就等于账面余额
拓展资料：
交易性金融：本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
参考资料：交易性金融百度百科
