商业银行会计酌账务组织由哪两个核算系统组成?各自的处理程序如何?
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发布时间：2022-04-23 09:07
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时间：2023-10-09 02:07
明细核算账务系统
明细核算是对银行的业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，它具体反映各个单位和各项业务的资金活动情况。明细核算是在每个会计科目下按账户设立明细账簿，详细记录各个账户资金增减变动的情况。其核算程序是:根据发生业务的凭证记分户账(即明细账)，再根据分户账登记余额簿(表)，对某些重要经济事项，还可设登记簿进行登记。明细核算是综合核算的具体化和补充。明细核算运用分户账、登记簿、现金收入日记簿、现金付出日记簿、余额表等账表按户进行核算。
按照民间非营利组织会计制度之规定，独立学院对外报出的会计报表共有三张，它们分别是:按核算期报出的《资产负债表》和《业务活动表》，按年度报出的《现金流量表》。以上报表的编制，必须严格按照《民间非营利组织会计制度》所规定、设立的独立学院核算账套中的，核算期期末科目余额表中的相关内容来进行。
但为了使会计报表的使用者能够更加详细地掌握独立学院的费用支出情况，笔者建议增加一张按核算期报出的《费用明细表》。该报表可以按费用的功能进行分类列报，数据的采集以"教学活动成本"、"管理费用"这两个会计科目的相关明细核算账户(科目)为依据。
另外，为了进一步满足大学对独立学院，有关费用支出情况的掌握，还应该设置增加一张按大学有关财务预算项目编制的，《部门预算执行情况明细表》。该报表可以按以下栏目进行设计:学院各预算部门为一栏;各部门年度预算数为一栏;各部门期末实际支出数为一栏;实际与预算比较百分比为一栏。
但有一点需要注意，那就是，《部门预算执行情况明细表》的编制，必须是以高等学校会计制度所规定的收付实现制为核算基础。报表中，独立学院教学、管理成本费用的预算及实际支出数，不应该包含固定资产折旧费用，应包含按照《民间非营利组织会计制度》规定，已记入"固定资产"会计科目的各种设备和图书购置费用。
综合核算账务系统
综合核算是按会计科目，对银行业务活动的财务收支进行综合的核算，综合反映银行资产和负债的总的增减变动情况的总括记录。综合核算是明细核算的概括，也可称为总账。其核算程序是:根据传票编制科目日结单，根据科目日结单登记总账，再根据总账编制日记表，科目日结单也称总传票，是每一会计科目每日借、贷发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的根据。总账是各会计科目的概括记录，是综合核算的基本账簿，又是综合核算和明细核算相互核对的主要工具;日记表则是根据总账中各科目的当日借、贷发生额及借、贷方余额分别填记，总括反映当日银行全部业务活动和轧平当日全部账务的重要工具。
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时间：2023-10-09 02:08
明细核算账务系统的核算程序：
(1)根据经济业务编制或审查传票。
(2)根据传票逐笔登记分户账(或登记簿)和现金收入、付出Bi己簿。
(3)根据分户账编制余额表。
综合核算账务系统的处理程序：
(1)根据传票按科目编制科目日结单，轧平当天所有科目的借方和贷方发生额。
(2)根据科目日结单登记总账。
(3)根据总账编制日计表。
