增值税会计处理方法
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发布时间：2022-04-23 08:44
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时间：2022-06-18 12:54
一、“进项税额”的帐务处理：
1、国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照**上注明的*额，借记“应交税金――应交*(进项税额)”科目;按照专用*上记载的应讲稿采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”。
如果购进货物未能取得**，则不能计算扣除进项税额;如果购入货物取得**有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的**，否则，其进项税额就必须敖货物的购进成本。
2、接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用*上注明的*额，借记“应交税金――应交*(进项税额)”科目，按照确认的投资货物价值(已扣*)，借记“原材料”等科目，按照*与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。
3、接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照*专用*上注明的*额，借记“应交税金――应交*(进项税额)”科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣*)，借记“原材料”等科目;按照*额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。
4、接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按*专用*上注明的*额，借记“应交税金――应交*(进项税额)”科目;按照专用*上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目;按应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
5、进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的*额，借记“应交税金――应交*(进项税额”)科目;按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目;按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
6、购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交*(进项税额)”科目;按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目;按实际支付的价款，贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。
注：如果的运输*，则按运输费用的7%，计算进项税额;如果的废旧物资销售*，则按买价的10%计算进项税额。
二、“已交税金”的帐务处理：
企业上缴*时，借记“应交税金——应交*(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的*时，作相反的会计分录。
注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的帐务。
三、“销项税额”的帐务处理：
1、销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的*额，借记“应收帐款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的*，贷记“应交税金――应交*(销项税额)”科目;按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。
2、将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交*，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交*(销项税额)”科目。
3、利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交*，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交*(销项税额)”科目。
4、将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交*，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交*(销项税额)”科目。
5、无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交*，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交*(销项税额)”科目。
6、随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴*，借记“应收帐款”等科目，贷记“应交税金――应交*(销项税额)”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴*，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交*(销项税额)”科目。
四、“进项税额转出”的帐务处理：
企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交*(进项税额转出)”科目。
五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的*额：
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交*(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。
六、“转出未交*”、“转出多交*”的帐务处理：
月份终了，企业计算当当月应交未交*，借记“应交税金——应交*(转出未交*)”科目，贷记“应交税金——未交*”科目;当月多交的*，借记“应交税金——未交*”科目，贷记“应交税金——应交*(转出多交*)”科目。
这样，月份终了“应交税金——应交*”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的*。月份终了“应交税金——应交*”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的*。
七、次月申报缴纳上月应交的*时：
借记“应交税金——未交*”科目，贷记“银行存款”等科目。
八、企业收到即征即退、先征后退等返还的*，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设”补贴收入“科目。
九、企业购进的货物由于*开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。
十、纳税检查的帐务处理：
企业经常遇到税务检查而调整帐务。
*检查后的账务调整，应设立“应交税金——*检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：
1、若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交*(进项税额)”科目，贷记本科目;
2、若余额在贷方，且“应交税金——应交*”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交*”科目;
3、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交*”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交*”科目;
4、若本账户余额在贷方，“应交税金——应交*”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交*”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。
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时间：2022-06-18 12:54
A、外购 借：原材料（等）
应交税金-应交*（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币*易取得
（1）支付补价 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交*（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交*（销项税）
营业外收入-非货币*易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交*（进项税）
贷：应收账款
银行存款（=补价+相关税费）
（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资 借：在途物资
应交税金-应交*（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐 借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库*不得抵扣
C、生产、日常领用 借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交*（进项税额转出）
E、用于职工福利 借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交*（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库 借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、*到达 借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交*（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）： 借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约） 借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额（即*价）
材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，+或-）
贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%
销售成本=100000*80%=80000元
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时 借：委托代销商品
贷：库存商品
B、收到销货清单，开具* 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交*（销项税）
C、收到款项 借：银行存款
贷：应收账款
D．结转成本 借：主营业务成本
贷：委托代销商品
E、支付代销费用 借：销售费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到 借：委托代销商品
贷：委托代销款
B、对外销售 借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交*（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位* 借：代销商品款
应交税金-应交*（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本 借：主营业务成本
贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方： A、发出时 借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税 、* 借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税（收回后继续加工）
应交税金-应交*（进项税）
贷：银行存款
消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
*=加工费*税率
D、转回 借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料
贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
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时间：2022-06-18 12:54
*核算会计分录：
小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的*进项税额，借记本科目（应交*——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的*进项税额，借记本科目（应交*——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的*进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
销售商品（提供劳务），按照收入金额和应收取的*销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的*销项税额，贷记本科目（应交*——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的*销项税额，贷记本科目（应交*——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
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时间：2022-06-18 12:55
A、外购 借：原材料（等）
应交税金-应交*（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币*易取得
（1）支付补价 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交*（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交*（销项税）
营业外收入-非货币*易收益
补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价 借：原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应交税金-应交*（进项税）
贷：应收账款
银行存款（=补价+相关税费）
（2）收到补价 借：原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠 借：原材料
应交税金-应交*（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底： 借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后： 借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资 借：在途物资
应交税金-应交*（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐 借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库*不得抵扣
C、生产、日常领用 借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用 借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交*（进项税额转出）
E、用于职工福利 借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交*（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库 借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、*到达 借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交*（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）： 借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约） 借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额（即*价）
材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，+或-）
贷：材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%
销售成本=100000*80%=80000元
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时 借：委托代销商品
贷：库存商品
B、收到销货清单，开具* 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税金-应交*（销项税）
C、收到款项 借：银行存款
贷：应收账款
D．结转成本 借：主营业务成本
贷：委托代销商品
E、支付代销费用 借：销售费用
贷：银行存款（或应收账款）
受托方：
A、收到 借：委托代销商品
贷：委托代销款
B、对外销售 借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交*（销项税）
C、月底开出销货清单，收到委托单位* 借：代销商品款
应交税金-应交*（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
D、结转成本 借：主营业务成本
贷：委托代销商品
7、委托加工物资
委托方： A、发出时 借：委托加工物资
贷：原材料
B、支付运费、加工费等 借：委托加工物资
贷：银行存款（应付账款）
C、支付消费税 、* 借：委托加工物资(直接出售)
应交税金-消费税（收回后继续加工）
应交税金-应交*（进项税）
贷：银行存款
消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
*=加工费*税率
D、转回 借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏 借：待处理财产损溢（盘亏） 借：原材料
贷： 原材料 贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏 借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备 借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
