企业为员工购买商业保险扣除问题
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发布时间：2022-06-10 06:12
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时间：2024-08-15 16:08
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国*令第512号）第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和*财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
一、可以扣除的商业保险费
可以扣除的商业保险费，其依据必须是法定的
。《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》财企[2006]478号第18条：企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需费用直接列入成本费用。
比如《建筑法》第四十八条规定，建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。又比如《煤炭法》第四十四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。在实际工作中，只要相关法律规定应交纳意外伤害保险的行业，根据细则的规定，就应当允许这个行业进行税前扣除。
二、补充养老保险费
补充医疗保险费的特殊规定
《关于补充养老保险费
补充医疗保险费有关企业所得税*问题的通知》（财税[2009]27号）规定自2008年1月1日起，企业根据国家有关*规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。执行时必须注意的是，“全体员工”这一关键词，同样强调普惠性，如果是区别对待，只是部分职工享受的特权，则不能适用27号文的税前扣除*。
三、关于职工出差的意外保险税前扣除注意事项
职工出差的意外保险应当区分按次投保的保险和定期投保的保险。前者比如随同机票一起购买的航空意外险等所交通工具票据*购买的意外险，应当作为差旅费列支，在税前扣除；后者则属于不得扣除的范围。
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