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企业为员工购买商业保险扣除问题

发布网友 发布时间:2022-06-10 06:12

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热心网友 时间:2024-08-15 16:08

  原则性规定:不属于法律法规强制性规定必须为员工购买的商业保险,不得税前扣除。
  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国*令第512号)第三十六条规定,除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和*财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除。
  一、可以扣除的商业保险费
  可以扣除的商业保险费,其依据必须是法定的
。《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》财企[2006]478号第18条:企业应当为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体意外伤害保险或个人意外伤害保险。所需费用直接列入成本费用。
比如《建筑法》第四十八条规定,建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险,支付保险费。又比如《煤炭法》第四十四条规定,煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险,支付保险费。在实际工作中,只要相关法律规定应交纳意外伤害保险的行业,根据细则的规定,就应当允许这个行业进行税前扣除。
  二、补充养老保险费
补充医疗保险费的特殊规定
  《关于补充养老保险费
补充医疗保险费有关企业所得税*问题的通知》(财税[2009]27号)规定自2008年1月1日起,企业根据国家有关*规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。执行时必须注意的是,“全体员工”这一关键词,同样强调普惠性,如果是区别对待,只是部分职工享受的特权,则不能适用27号文的税前扣除*。
  三、关于职工出差的意外保险税前扣除注意事项
  职工出差的意外保险应当区分按次投保的保险和定期投保的保险。前者比如随同机票一起购买的航空意外险等所交通工具票据*购买的意外险,应当作为差旅费列支,在税前扣除;后者则属于不得扣除的范围。
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