年终奖的会计处理与税务处理
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发布时间：2023-02-26 08:55
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时间：2023-07-04 16:21
(1)年终奖性质:员工参与利润分配
员工有权要求企业按时足额发放工资，但不能要求企业发放年终奖。年终奖可有可无，可多可少，并非企业对员工的法定义务。从这个角度看，愿意为员工付出年终奖的企业都是充满善意的。会计做账时把年终奖当作成本费用，我认为这是曲解了年终奖。我更愿意相信年终奖是股东在讨好员工，允许员工一道参与利润分配。
(2)年终奖的发放标准
给员工的年终奖发多少合适呢，常见的做法有几个。第一种做法，固化为N个月的工资，譬如一些企业宣传自己的员工拿16薪，就意味着员工的年终奖为4个月的工资。第二种做法，从公司的利润中切出一定比例作为年终奖，然后按员工职级确定具体发表金额。第三种做法，将超过利润目标的部分全部或一定比例拿出来作为员工的年终奖，然后按员工职级确定具体发表金额。
(3)年终奖发放:体现企业的留人策略
年终奖发放模式各有千秋。大型外企和国企很简洁，年底或来年初一次给付，以春节前结清的居多。大型民营企业发放年终奖就很策略了，譬如，以前华为的年终奖在次年三季度才兑现，万达的年终奖需分几次兑现。在拿到年终奖之前提出离职，有的企业明确规定不再发放年终奖。即便年终奖照发，一般也会打些折扣。总以为年终奖可以抑制员工的离职冲动，发放时让你望眼欲穿、欲弃不忍，企业的留人策略就算成功了。
(4)年终奖预提:符合条件可以税前扣除
在会计处理上年终奖可以在发放时作为费用，也可以先预提后发放。企业在年末计提但未发放的年终奖金可以在所得税前扣除吗?这要分两种情形看:1如果汇算清缴前实际支付了，可以在所得税前扣除;2如果汇算清缴前未支付，对不起，所得税前扣除不了，要延到发放年度扣除。税务的这一规定应该算是仁慈的。鉴于此，企业应根据利润情况用好这一规定，尽量把纳税义务发生的时间往后移。
(5)年终奖个税:一年只能一次优惠
计算年终奖个税时，可视作把年终奖单独作为一个月的工资，但有优惠，体现在年终奖的总额除以12后确认税率。但这样的优惠一年只能有一次，出现第二次时，奖金并入当月工资计算个税。
怎么用好年终奖个税优惠*呢?建议如下:
月薪(不含五险一金)超过3500元的:所得年终奖÷12 ，然后再乘以对应的税率，，减去速算扣除数后就能算出要交的个税了。月薪(不含五险一金)不超过3500元的:先拿出年终奖中的一部分填足月薪到3500元，然后再将剩余的年终奖÷12，乘以对应的税率，减去速算扣除数后就能算出要交的个税了。(6)个税摆乌龙:多发一元，个税多千元
年终奖在拐点会出现多发一元，个税多千元的奇观。如此显失公允的*，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了，更传奇的是如此违背常理的*居然一执行就是许多年。其间有过质疑，有过嘲讽，有过建议，但一切最后归于沉寂。
许多朋友对年终奖多一元，个税多千元不理解，解释如下:1年终奖个税计算看似与月工资个税计算相同，实则不同;2年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定;3问题出在速算扣除数，年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12;4年终奖个税在档际间会出现了断裂，导致显失公允。
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