律师事务所的税收怎么筹划
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发布时间：2023-03-09 02:21
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时间：2023-10-10 04:01
一、“核定”与“查账”筹划
目前，针对律所税收征管方式，国发〔2015〕57号以及国家税务总局公告2016年第5号废止了律师业全行业查账征收的规定。但据了解目前包括北京在内多省市税务机关仍保持*的“执行惯性”，对律师业全行业实行查账征收。从律师业自身的角度看，税点点认为应根据大型律所与中小所的实际情况，采取差异化的征管*，以彰显税法公平。按照《税收征管法》及财税[2000]91号的规定：有下列情形之一的，主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税：
（一）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；
（二）企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
（三）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。
二、“小规模”与“一般纳税人”筹划
按照税法规定，适用标准以*年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要依据。
三、成本费用扣除最大化
充分利用各种成本费用的扣除*，比如律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。再比如可以将律所的账外资产“帐内化”，律所的固定资产以及无形资产可以通过折旧、摊销的方式在当期通过成本费用扣除，从而实现节税的目的，等等。四、“化整为零”筹划
个人所得税实行的是超额累进税率：
（1）合伙人层面，收入既定时，数量多可降低增值率，降低适用的税率；
（2）再比如，工资和年终奖划分比例应找到一个合理点，月度“工资薪金”或“年终奖”一方畸高，都会导致适用较高的税率（最高达45%）。
（3）福利多样化，对于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”、“保险赔款”、“按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费”等也属于免税的范围；同时，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，可以从应纳税所得额中扣除，等等。
五、争取区域性税收优惠
税点点认为对于一些大型律所，可以考虑在国家和地区出台有税收优惠的地区设立分所等相关机构，争取享受税收优惠*。
六、争取地方财政返还
个人所得税属于国家、地方共享税，部分地区为了吸引投资，针对地方分享部分给与投资者一定的税收返还，律所可以积极争取。
七、转让定价筹划
现代律师业运营需要境内*络、信息、管理等诸多第三方的支持，可通过设立外部服务机构等，对管理费用、服务、无形资产、贷款、租赁等合理定价。需要提示的是，转让定价需要具有一定的合理性，同时面临一定的纳税调整风险。
八、业务流程再造筹划
总结：税务筹划应综合权衡，除了税务因素外，还需要考虑非税成本和*税负等因素，同时实现财务、税务、合同的匹配，还应关注自身的税负率，防范触碰各地“红线”。
法律依据
《中华人民共和国律师法》
第二十五条 律师承办业务，由律师事务所统一接受委托，与委托人签订书面委托合同，按照国家规定统一收取费用并如实入账。
第二十六条 律师事务所和律师不得以诋毁其他律师事务所、律师或者支付介绍费等不正当手段承揽业务。
第二十七条 律师事务所不得从事法律服务以外的经营活动。
律师事务所和律师应当依法纳税。
《财政部、国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知(财税〔2000〕91号)》第一条
规定，律师事务所出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。
《个体工商户个人所得税计税办法》第六条
规定：“在计算应纳税所得额时，个体工商户会计处理办法与本办法和财政部、国家税务总局相关规定不一致的，应当依照本办法和财政部、国家税务总局的相关规定计算。”
