年度纳税调整要怎么进行账务处理？24
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发布时间：2023-10-12 09:47
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时间：2024-11-02 14:37
跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金—应交企业所得税
缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金—应交企业所得税
贷：银行存款
重新分配利润
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）
贷：以前年度损益调整
重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）
对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金—应交企业所得税（其他应收款—应收多缴所得税款）
免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
汇算清缴和会计分录处理
年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一年度抵缴。
企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金—应交所得税
同时作：
借：应交税金—应交所得税
贷：盈余公积
上年利润调整所得税会计处理
企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配—未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配—未分配利润
贷：应交税金—应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
借：利润分配—未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
借：应交税金—应交所得税
贷：利润分配—未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金—应交所得税
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时间：2024-11-02 14:37
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