在建工程领用原材料的增值税如何处理？243

发布网友 发布时间：2023-10-14 01:19

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热心网友 时间：2024-12-02 18:27

自2009年1月1日起，*一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国*暂行条例》（*令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国*暂行条例实施细则》（财政部
国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭*专用*、海关进口*专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称*扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税费一应交*（进项税额）”科目。
关于这个规定有几个需要注意的问题：
一、上面所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；房屋、建筑物等不动产不能纳入*的抵扣范围。
二、关于购进材料用于在建工程进项税转出的问题
如果购进材料、工程物资用于机器、设备等生产经营用动产的在建工程，材料和工程物资购入时的进项税允许抵扣，购入时单独计入应交税费——应交*（进项税额），领用时不需做进项税转出处理：
借：在建工程
贷：原材料/工程物资
【不含税价】
如果购进工程物资用于房屋、建筑物等不动产的在建工程，工程物资购入时的进项税不允许抵扣，应该计入成本中，日后领用工程物资时是含税价；
借：在建工程
贷：工程物资
【含税价】
如果购入材料时明确是用于产品生产，进行允许抵扣，单独处理，日后购建不动产领用材料时进项税要做转出处理
借：在建工程
贷：原材料
应交税费－应交*（进项税转出）【买价×税率】
如果自产产品用于机器、设备等安装的在建工程，不需要确认*销项税额：
借：在建工程
贷：库存商品
如果自产产品用于房屋、建筑物等在建工程，应当确认*销项税额，计入在建工程成本：
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费－应交*（销项税额）
【公允价值×税率】
另外补充一点：购入的商品、材料、用品等等，如果用于正常的生产经营活动，进项税是允许抵扣的，如购入办公用品，如果能取得*专用*，进项税允许抵扣。

热心网友 时间：2024-12-02 18:28

楼上同志有一点错误，我给纠正一下：
并作如下回答：

按*法的规定：
（对于原材料的规定），纳税人将用于生产产品的原材料用于在建工程的，其进项税额不得抵扣。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。说明，不得抵扣部分仅指在建工程领用部分对应的*，而非全部原材料。其会计处理如下：
借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交*（进项税额转出）
（对于本企业生产的产品），纳税人将自产或委托加工的货物用于非*应税项目，应当视同销售，即要核算其销售税的。处理如下：
借：在建工程
贷：主营业务收入
应交税费-应交*（销项税额）
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品

安装工程与建造工程是有区别的，

安装工程，可以是对不动产的部分工程实施安装，也可以是对动产实施的安装，如生产设备的安装，前者所涉及的进项税是不可以抵扣的，而后者所涉及的进项税大多数情况是可以抵扣的。

而建造工程，都是指不动产的建造，其所对应的进项税是不可以抵扣的。

热心网友 时间：2024-12-02 18:28

2016年5月1日以后，在建工程领用原材料，*进项税到底不需要转出，2016年5月1日前，用于机器设备安装的不需要做转出，用于不动产的要做转出。

热心网友 时间：2024-12-02 18:29

用于不动产的不得抵扣进项税额。
在建工程领用材料和本企业产品。
借：在建工程
贷：主营业务收入（其他业务收入）
应缴税费-*-销项税
结转成本
借：主营业务成本（其他业务成本）
贷：库存商品（原材料）