企业所得税计算问题?
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发布时间：2022-04-28 18:11
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热心网友
时间：2022-06-22 19:03
二、调整项目及金额
1、国债利息收入40万
企业所得税法：第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；
2、业务招待费
企业所得税法“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”
70*60%=42万
5600*5‰=28万
仅能扣除28万，42万不能扣除。
3、研究开发费
企业所得税法：第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
企业所得税法实施条例：第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
假定该公司为符合条件的高新技术企业。加计扣除金额60*50%=30万
4、分红30万
企业所得税法：第二十六条 企业的下列收入为免税收入：（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
5、公益捐赠38万
企业所得税法：第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；
400*12%=48万。小于该额度，准予扣除。
6、合计调整：-40+42-30-30=-58
三、调整后的应纳税所得额
400-58=342
四、所得税额
第二十八条 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
342*15%=51.3万元。
热心网友
时间：2022-06-22 19:04
国债利息收入免税，调减应纳税所得额40万元；
研究开发费用加计50%扣除，60*50%=30万元；
业务招待费扣除限额一：发生额的60%：70*60%=42万元，扣除限额二：营业收入的0.5%：（5600+800）*0.5%=32万元，可税前扣除32万元，调增应纳税所得额70-32=38万元；
取得直接投资其他居民企业的权益性收益30万元免征企业所得税，调减应纳税所得额30万元；
公益性捐赠支出税前扣除限额：400*12%=48万元，实际捐赠38万元小于扣除限额，可全部税前扣除，不需要做纳税调整。
应纳税所得额：400-40-30+38-30=338万元，应纳税企业所得税：338*25%=84.5万元。
