增值税的计税依据是什么

发布网友 发布时间：2022-04-29 02:28

我来回答

共5个回答

热心网友 时间：2022-06-28 17:50

*一般计税依据：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。（依据：《中华人民共和国*暂行条例（2017修订版）》（*令691号）第六条）

*特殊计税依据：

1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。（依据：《中华人民共和国*暂行条例（2017修订版）》（*令691号）第十六条）

2.混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳*的，其销售额为货物的销售额与非*应税劳务营业额的合计。 （依据：《中华人民共和国*暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第十三条）

3.纳税人以原材料、产品对外投资的，以投资额确定销售收入。（依据：《国家税务总局 关于*若干问题规定的通知》（国税发〔1993〕23号）附件《*计算管理办法 》第一条）

4. 纳税人对外扣赠应税产品的，以及采取“以物易物”方式销售的产品，按纳税人销售同类材料、 产品的市场价格计算销售收入。（依据：《国家税务总局关于*若干问题规定的通知》（国税发〔1993〕23号）附件《*计算管理办法 》第一条）

5.纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额。（依据：《国家税务总局关于印发<*若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

6.纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。（依据：《国家税务总局关于印发<*若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

7.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收*。（依据：《国家税务总局关于印发<*若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

8.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张*上分别注明的，可按折扣后的销售额征收*；如果将折扣额另开*，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（依据：《国家税务总局关于印发<*若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

9.纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。（依据：《国家税务总局关于印发<*若干具体问题的规定>的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条）

10.合作油(气)田开采的原油、天然气按实物缴纳*，以该油(气)田开采的原油、天然气扣除了石油作业用油(气)量和损耗量之后的原油、天然气产量作为计税依据。（依据：《国家税务总局关于中外合作开采石油资源交纳*有关问题的通知》（国税发〔1994〕114号）第一条）

11.货物期货交易*的计税依据为交割时的不含税价格（不含*的实际成交额）。（依据：《国家税务总局关于下发<货物期货征收*具体办法>的通知》（国税发〔1994〕244号）第二条）

12.出口货物劳务的*退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口*（外销*）、其他普通*或购进出口货物劳务的*专用*、海关进口*专用缴款书确定。（依据：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务*和消费税*的通知》（财税〔2012〕39号）第四条）

13.中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。（依据：《财政部、国家税务总局关于营业税改征*试点若干*的通知》（财税〔2016〕39号）第二条）

14.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构（名单见附件1) 接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具*专用*。（依据：《财政部、国家税务总局关于营业税改征*试点若干*的通知》（财税〔2016〕39号）第一条）

15.按照现行规定，适用*差额征收*的*小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征**。（依据：《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号））

16.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳*，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。（依据：《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等*的通知》（财税〔2016〕47号 ））

17.　纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。（依据：《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等*的通知》（财税〔2016〕47号 ））

18.银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期的销售额，按照现行规定计算缴纳*。（依据：《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号））

19.　提供物业管理服务的纳税人，向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳*。（依据：《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费*问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号））

20.纳税人代理进口按规定免征进口*的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。（依据：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号））

21.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额。（依据：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号））

22.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。（依据：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号））

拓展资料：

在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。

即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的*款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

*征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。

一种销售税，属累退税，是基于商品或服务的增值而征税的一种间接税，在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(Goods and Services Tax, GST)，在日本称作消费税。

*是法国经济学家 Maurice Lauré于1954年所发明的，法国*有45%的收入来自*。

参考资料：

百度百科-*

热心网友 时间：2022-06-28 17:50

*是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，*是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

拓展资料：

*是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。*已经成为中国最主要的税种之一，*的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。*由国家税务局负责征收，税收收入中50%为*财政收入，50%为地方收入。进口环节的*由海关负责征收，税收收入全部为*财政收入。

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，*可以分为：

生产型*

生产型*指在征收*时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型*的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型*。

收入型*

收入型*指在征收*时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型*的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型*。

消费型*

消费型*指在征收*时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型*的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型*。中国从2009年1月1日起，在全国所有地区实施消费型*。

参考资料：百度百科_*

热心网友 时间：2022-06-28 17:51

*是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

*是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。*已经成为中国最主要的税种之一，*的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

*由国家税务局负责征收，税收收入中50%为*财政收入，50%为地方收入。进口环节的*由海关负责征收，税收收入全部为*财政收入。

征收范围

一、一般范围

*的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。 

二、特殊项目

1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交VAT，在实物交割环节纳税；

2、银行销售金银的业务；

3、典当业销售死当物品业务；

4、寄售业销售委托人寄售物品的业务；

5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

三、特殊行为

视同销售：以下八种行为在*法中被视同为销售货物，均要征收*。

1、将货物交由他人代销

2、代他人销售货物

3、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

扩展资料

应纳税额

一、一般纳税人

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷（1+税率） 

销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和*税率计算的*额。 

进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的*税额。 

二、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

参考资料来源：百度百科——*

热心网友 时间：2022-06-28 17:51

热心网友 时间：2022-06-28 17:52