房地产业缴纳的土地增值税计入哪个科目?
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发布时间：2022-04-29 00:48
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热心网友
时间：2022-06-26 19:15
房地产业缴纳的土地*应计入“应交税金”科目下增设“应交土地*”明细科目进行核算。
企业交纳土地*时，借记“应交税金——应交土地*”科目，贷记“银行存款”等科目；
企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地*，借记“应交税金——应交土地*”科目，贷记“银行存款”等科目；
待该房地产营业收入实现，项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地*，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交土地*”科目，补交的土地*作相反的会计分录。
热心网友
时间：2022-06-26 19:15
（1）交纳土地*的企业应在“应交税金”科目下增设“应交土地*”明细科目进行核算。
（2）转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的企业，技规定计算出应交纳的土地*，应分别以下情况进行会计处理：
①主营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地*，借记“经营税金及附加”（房地产开发企业）、“经营税金”（外商投资房地产企业）、“营业税金及附加”（股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业）等科目，贷记“应交税金——应交土地*”科目。
②兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地*，借记“其他业务支出”[工业、农业、商业、运输（交通、民航）、邮电、施工企业，外商投资工业、农业、商业、交通、施工企业]、“其他营业支出”（金融企业）、“营业税金及附加”
（旅游、饮食服务、保险企业、股份制试点企业）、“营业税金”（对外经济合作企业、外商投资租赁、旅游企业）、“内部供应和销售支出”[运输（铁路）企业]、“其他营业税金”（外商投资银行）等科目贷记“应交税金——应交土地*”科目。
③企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目核算的，转让时应交纳的土地*，借记“固定资产清理”、“在建工程”、“专项工程支出”、“固定资产购建支出”等科目，贷记“应交税金——应交土地*”科目。
（3）企业交纳土地*时，借记“应交税金——应交土地*”科目，贷记“银行存款”等科目。
（4）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地*，借记“应交税金——应交土地*”科目，贷记“银行存款”等科目；待该房地产营业收入实现时，再按本规定第二条第1、2款的规定进行会计处理；该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地*，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交土地*”科目，补交的土地*作相反的会计分录。
预交土地*的企业，“应交税金——应交土地*”科目的借方余额包括预交的土地*。
（5）为了提供土地*的计算依据，企业应将取得土地使用权时所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、费用等，在有关会计科目或备查簿中详细登记。
（6）企业按规定补交应由已实现的1994年经营损益负担的土地*，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税金——应交土地*”科目；实际补交时，借记“应交税金——应交土地*”科目，贷记“银行存款”等科目。1995年1月1日至本规定印发之日期间的土地*参照本规定进行会计处理。
