增值税核定征收,会计如何做帐?

发布网友 发布时间：2022-04-29 06:22

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热心网友 时间：2022-06-20 15:28

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化*改革有关*的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)发布，细化*改革具体*措施。其中，最暖心的亮点之一就是允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，即加计抵减*。但是，你知道其中的十个细节吗?下面就让我们一起学习一下吧。
一要注意*执行期间
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意确认条件
生产、生活性服务纳税人是指
提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(简称四项服务)
取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人
三要区分不同设立时间
2019年3月31日前设立的纳税人 自2018年4月至2019年3月期间的销售额(经营期不满12个月的 按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的 自2019年4月1日起适用加计抵减* 2019年4月1日后设立的纳税人 自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的 自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减* 四是确认的连续性 确定适用加计抵减*后
当年内不再调整，以后年度是否适用
根据上年度销售额计算确定
五是准确计算加计抵减的基数
按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额
不得从销项税额中抵扣的进项税额部分
不能作为计提的基数
已计提加计抵减额的进项税额按规定作进项税额转出的
应在进项税额转出当期相应调减加计抵减额
六要区分三种情况抵减
抵减前的应纳税额等于零的
抵减前的应纳税额大于零且大于当期可抵减加计抵减额的
抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的
七要记住一个例外
出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减*
兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为
且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额
需要按*规定予以剔除
八是单独核算加计抵减
纳税人应单独核算加计抵减额的
计提、抵减、调减、结余等变动情况
九是首次需填表声明
在年度首次确认适用加计抵减*时
需提交《适用加计抵减*的声明》
同时兼营四项服务的
应按照四项服务中收入占比最高的业务在表中勾选确定所属行业
十是有始有终
加计抵减*到期后
纳税人不再计提加计抵减额
结余的加计抵减额停止抵减

热心网友 时间：2022-06-20 15:29

根据《企业所得税核定征收办法（试行）》第四条规定，税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

此，对于一般纳税人核定征收分包确认收入，可以这样做：

借：主营业务收入

贷：应交税费--应交*

借：所得税费用

贷：应交税费---应交所得税

缴纳，

借：应交税费---应交*

应交税费---应交所得税

贷：银行存款（或库存现金）

扩展资料

按照每月实际收入、成本、费用入账；其次每月底根具当月实际营业收入计提营业税金及附加；最后每月再根据当月实际取得总收入（包括主营、其他业务；开票的、不开票的收入，营业外收入）乘与5%计提所得税，下月初申报。

定征收税款是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。

纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

一、依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的；

二、只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

三、只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

四、收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

五、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料的；

六、发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

参考资料来源：百度百科-主营业务收入

热心网友 时间：2022-06-20 15:29

1、计提定额税
借：营业税金及附加
贷：应交税金-定额税
2、缴纳税金
借：应缴税金-定额税
贷：现金（银行存款）

热心网友 时间：2022-06-20 15:30

帐务处理如下:
A:收入5200
借:应收帐款-某某公司 5512
贷：主营业务收入 5200
应缴税金—应缴* 312
B;计提不足定额收入应交的*:
借:营业税金及附加-定额* 168
贷:应缴税金—应缴*(定额* ) 168
C:月底该结转的按正常程序结转
D;下月收到税单时:
借:应缴税金—应缴* 312 (有收入所交部分)
应缴税金—应缴*(定额*) 168 （无收入所交部分）
贷: 银行存款 480

核定征收*的会计处理:计提时:借:营业税金附加

贷:应交税费 -- 应交*交纳时:借: 应交税费
贷:库存现金或银行存款

热心网友 时间：2022-06-20 15:30

1、*不计提税，小规模纳税人发生收入：
借：银行存款、应收账款、预收账款等相关科目
贷：应交税费-应交*
贷：主营业务收入
月底计提附加税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交城市建设维护税
贷：应交税费—应交教育费附加
贷：应交税费—应交地方教育附加

2、缴纳税费：
借：应交税费-应交*
借：应交税费—应交城市建设维护税
借：应交税费—应交教育费附加
借：应交税费—应交地方教育附加
贷：银行存款或库存现金

3、核定征收一般是指企业所得税是核定征收，一般一季度计算一次：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税（一般按一季度主营业务收入*核定利润率*25%所得税率）