税法的构成要素是什么
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发布时间：2023-11-03 15:53
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时间：2024-12-10 14:52
税法有哪些构成要素？税法构成要素是税收课征制度构成的基本因素，具体体现在国家制定的各种基本法中。主要包括纳税人、征税对象、纳税地点、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限、违章处理等。其中纳税人、课税对象、税率三项是一种税收课征制度或一种税收基本构成的基本因素。
1、纳税义务人
纳税义务人简称纳税人，是指法律、行*规规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人，是缴纳税款的主体，直接同国家的税务机关发生纳税关系。
与纳税义务人相联系的另一个概念是扣缴义务人，是指依照法律、行*规规定负有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
2、征税对象
征税对象也称课税对象，是指针对什么样的标的物进行课税。这是划分不同税种、区别一种税不同于另一种税的主要标志。
3、税率
税率是税法规定的每一单位课税对象与应纳税款之间的比例，是每种税收基本法构成的最基本要素之一。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收制度。一般来说，税率可分为比例税率、累进税率、定额税率三种。
二、常见的税法有哪些
1、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件
税收法律在中华人民共和国主权范围内普遍适用，具有仅次于*的法律效力。目前，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法律有：《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》），《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）；税收程序法律有：《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）。
全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议、决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，同其制定的法律具有同等法律效力。比如，1993年12月全国人民代表大会常务委员会审议通过的《关于外商投资企业和外国企业适用*、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》。
2、*制定的行*规和有关规范性文件
现行税法绝大部分都是*制定的行*规和规范性文件。归纳起来，有以下几种类型：
一是税收的基本制度。根据《中华人民共和国立法法》第九条规定，税收基本制度尚未制定法律的，全国人民代表大会及其常务委员会有权授权*制定行*规。比如，现行*、消费税、营业税、车辆购置税、土地*、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是*制定的税收条例。
二是法律实施条例或实施细则。全国人民代表大会及其常务委员会制定的《个人所得税法》、《企业所得税法》、《车船税法》、《税收征管法》，由*制定相应的实施条例或实施细则。
三是税收的非基本制度。*根据实际工作需要制定的规范性文件，包括*或者**发布的通知、决定等。比如2006年5月**转发建设部、财政部、国家税务总局等部门《关于调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知》（国办发〔2006〕37号）中有关房地产交易营业税*的规定。
四是对税收行*规具体规定所做的解释。比如2004年2月**对《〈中华人民共和国城市维护建设税暂行条例〉第五条解释的复函》（国办函〔2004〕23号）。
五是*所属部门发布的，经*批准的规范性文件，视同*文件。比如2006年3月财政部、国家税务总局经*批准发布的《关于调整和完善消费税*的通知》（财税〔2006〕33号）。
