请问对应收账款和存货的审计风险是什么呢一般?谢谢
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发布时间：2022-05-16 16:09
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时间：2023-11-17 11:11
A 资产负债表中记录的应收账款是存在的。
B 应当记录的应收账款均已记录。
C 记录的应收账款由被审计单位拥有或控制。
D 应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
计价调整已恰当记录。
E 应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出
主要的审计程序：
1. 检查涉及应收账款的相关财务指标：
1.1 复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账
款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较，如存在差
异应查明原因；
1.2 计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年
度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。
2. 获取或编制应收账款账龄分析表：
2.1 测试计算的准确性；
2.2 将加总数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目；
2.3 检查原始凭证，如销售*、运输记录等，测试账龄核算的准确性；
2.4 请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款
金额，对已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对
账单、销货*等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间是否与
合同相关要素一致。
3. 对应收账款进行函证：（除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函
证很可能无效，否则，应对应收账款进行函证。如果不对应收账款进行函证，
应在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能无效，应当实施替代审计程序
获取充分、适当的审计证据）
3.1 选取函证项目；
3.2 对函证实施过程进行控制：核对询证函是否由注册会计师直接收发；被询
证者以传真、电子邮件等方式回函的，应要求被询证者寄回询证函原件；
如果未能收到积极式函证回函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出
回应或再次寄发询证函；
3.3 编制“应收账款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价。核对回函内容与被审计单位账面记录是否一致，如不一致，分析不符事项的原因，检查销售合同、发运单等相关原始单据，分析被审计单位对于回函与账面记录之间差异的解释是否合理，编制“应收账款函证结果调节表”，并检查支持性凭证；如果不符事项构成错报，应重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围；
3.4 针对最终未回函的账户实施替代审计程序（如实施期后收款测试、检查运
输记录、销售合同等相关原始资料及询问被审计单位有关部门等）。
4. 对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售
订单、销售*副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的
真实性。"
5. 抽查有无不属于结算业务的债权：抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭
证,查证被审计单位有无不属于结算业务的债权。如有，应建议被审计单位作适
当调整。"
6. 通过检查自资产负债表日至 日止被审计单位授予欠款单位的、金额大于 的
减免应收账款凭证以测试其准确性。检查资产负债表日前后销售退回和赊销水
平，确定是否存在异常迹象（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加审
计程序。"
7. 评价坏账准备计提的适当性：
7.1 取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账
合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明
细项目的发生额核对，是否相符；
7.2 检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件
评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法；复核应收账款坏账准备是
否按经股东（大）会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计
处理是否正确；
7.3 根据账龄分析表中，选取金额大于 的账户，逾期超过 天账户，以及认
为必要的其他账户（如有收款问题记录的账户，收款问题行业集中的账
户）复核并测试所选取账户期后收款情况。针对所选取的账户，与授信部
门经理或其他负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息
以支持被审计单位就此作出的声明。针对坏账准备计提不足情况进行调整
7.4 实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合规定，会计处理是否正确；
7.5 已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确；
7.6 通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应
收账款坏账准备计提的合理性。
8. 复核应收账款和相关总分类账、明细分类账和现金日记账，调查异常项目。对
大额或异常及关联方应收账款，即使回函相符，仍应抽查其原始凭证。
9. 检查应收账款减少有无异常。
10. 检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后
仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计
单位处理。"
11. 标明应收关联方[包括持股5%以上(含5%)股东]的款项，执行关联方及其交易审
计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要
客户的交易事项作专门核查：
11.1 了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
11.2 检查销售合同、销售*、货运单证等相关文件资料；
11.3 检查收款凭证等货款结算单据；
11.4 向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询，以确认交易
的真实性、合理性。
12.检查银行存款和银行贷款等询证函的回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被质押或出售。
存货的主要风险：
A 资产负债表中记录的存货是存在的。
B 应当记录的存货均已记录。
C 记录的存货由被审计单位拥有或控制。
D 存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的
计价调整已恰当记录。
E 存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出
恰当列报。
主要方法：1. 存货监盘或抽盘
2. 分析性复核：计算存货周转率，与上期进行比较或与其他同行业的企业进行比
较；比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断期末余额及其构成的总
体合理性；将本期存货增加与进项税发生额、应付、预付账款贷方发生额进行
核对"
3. 编制销售成本倒轧表，将存货发生额与销售成本进行核对
4.检查债务重组或非货币*易中，涉及存货的会计处理是否正确
5. 对分类存货的数量、计价以及帐务处理的查验
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时间：2023-11-17 11:12
1.存在：确定应收账款是否存在；
2.权利和义务：确定应收账款是否归被审计单位所有；
3.完整性：确定应收账款增减变动的记录是否完整；
4.计价和分摊：确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；
5.截止与准确性：确定应收账款年末余额是否正确；
6.分类和可理解性：确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
主要审计方法：函证，账龄分析，抽凭，重新计算等
存货审计风险
1.存在：确定所列存货是否存在；
2.权利和义务：确定存货是否归被审计单位所有；
3.完整性：确定存货增减变动的记录是否完整；
4.计价和分摊：确定存货是否准确计量，存货跌价准备的计提是否恰当；
5. 截止与准确性：确定存货年末余额是否正确；
主要审计方法：盘点，函证等
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时间：2023-11-17 11:12
存货的风险主要是账实是否相符，可以通过实际盘点获得
