代建工程的代建工程的账务处理
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发布时间：2022-05-15 07:51
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时间：2023-10-14 09:37
房地产企业代建工程的核算除了用到“主营业务收入”、“主营业务成本”、“银行存款”、“原材料”等账户外，还用到两个专门账户：“工程施工”、“工程结算”。
“工程施工”是用来核算企业实际发生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分别合同成本和合同毛利进行明细核算，该账户期末余额一般在借方，表示企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
“工程结算”是核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，该账户可按建造合同进行明细核算。期末余额一般在 贷方反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。当合同完工时，应将该账户的余额与相关工程的工程施工账户相对冲。 同一会计年度完工的建造合同在施工过程中，当企业发生支出时：
借：工程施工——合同成本
贷：原材料、应付职工薪酬等账户
与委托方进行结算时：
借：应收账款
贷：工程结算
建造合同完工时：
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
借：工程结算
贷：工程施工
1、代建工程跨年度，建造结果能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发生额，
借：工程施工——合同成本
贷：原材料、应付职工薪酬等账户
当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，
借：应收账款
贷：工程结算
资产负债表日，确认收入和费用时：
首先计算出完工进度，然后按照上述公式计算出当期应确认的收入、费用和毛利，会计分录如下：
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
当合同总成本大于总收入时，按计算的金额，
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
合同完工时；
当期确认的合同收入=合同的总收入—以前年度累计确认的收入
当期确认的合同费用=合同的总成本—以前年度累计确认的成本
当期确认的毛利=当期的合同收入—当期的合同费用
会计分录如下：
借：主营业务成本
工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
借：工程结算
贷：工程施工
把计提的预计损失转入主营业务成本
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
2、建造结果不能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发生额，
借：工程施工——合同成本
贷：原材料、应付职工薪酬等账户
当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，
借：应收账款
贷：工程结算
在确认收入时：
借：主营业务成本(按照实际发生的支出)
贷：主营业务收入(按实际收到或预计能收回的金额)
工程施工——合同毛利(两者差额) 企业应当在附注中披露与建造合同有关的下列信息：
1、各项合同总金额，以及确定合同完工进度的方法。
2、各项合同累计已经发生成本、累计已确认毛利(或亏损)。
3、各项合同已办理结算的价款金额。
4、当期预计损失的原因和金额。
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时间：2023-10-14 09:37
完成全部开发过程并经验收的代建工程，应将其实际开发成本自“开发成本——代建工程开发成本”账户的贷方转入“开发产品”账户的借方，并在将代建工程移交委托代建单位，办妥工程价款结算手续后，将代建工程开发成本自“开发产品”账户的贷方转入“经营成本”账户的借方。
如某开发企业接受市政工程管理部门的委托，代为扩建开发小区旁边一条道路。扩建过程中，用银行存款支付拆迁补偿费300 000元，前期工程费 160 000元，应付基础设施工程款 540 000元，分配开发间接费用 80 000元，在发生上列各项扩建工程开发支出和分配开发间接费用时，应作如下分录入账：
借：开发成本——代建工程开发成本 1080 000
贷：银行存款 460 000
应付账款——应付工程款 540 000
开发间接费用 80 000
道路扩建工程完工并经验收，结转已完工程成本时，应作如下分录入账：
借：开发产品——代建工程 1080 000
贷：开发成本——代建工程开发成本 1080 000
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时间：2023-10-14 09:38
“工程施工”是用来核算企业实际发生的合同成本和合同毛利，它可按建造合同分别合同成本和合同毛利进行明细核算，该账户期末余额一般在借方，表示企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
“工程结算”是核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额，该账户可按建造合同进行明细核算。期末余额一般在 贷方反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。当合同完工时，应将该账户的余额与相关工程的工程施工账户相对冲。 同一会计年度完工的建造合同在施工过程中，当企业发生支出时：
借：工程施工——合同成本
贷：原材料、应付职工薪酬等账户
与委托方进行结算时：
借：应收账款
贷：工程结算
建造合同完工时：
借：主营业务成本
借：工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
借：工程结算
贷：工程施工
1、代建工程跨年度，建造结果能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发生额，
借：工程施工——合同成本
贷：原材料、应付职工薪酬等账户
当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，
借：应收账款
贷：工程结算
资产负债表日，确认收入和费用时：
首先计算出完工进度，然后按照上述公式计算出当期应确认的收入、费用和毛利，会计分录如下：
借：主营业务成本
借：工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
当合同总成本大于总收入时，按计算的金额，
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
合同完工时；
当期确认的合同收入=合同的总收入—以前年度累计确认的收入
当期确认的合同费用=合同的总成本—以前年度累计确认的成本
当期确认的毛利=当期的合同收入—当期的合同费用
会计分录如下：
借：主营业务成本
借：工程施工——合同毛利
贷：主营业务收入
借：工程结算
贷：工程施工
把计提的预计损失转入主营业务成本
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
2、建造结果不能可靠估计的。在施工过程中，当企业发生支出时，按照实际发生额，
借：工程施工——合同成本
贷：原材料、应付职工薪酬等账户
当企业向业主办理价款结算时，按照结算金额，
借：应收账款
贷：工程结算
在确认收入时：
借：主营业务成本(按照实际发生的支出)
贷：主营业务收入(按实际收到或预计能收回的金额)
贷：工程施工——合同毛利(两者差额) 企业应当在附注中披露与建造合同有关的下列信息：
1、各项合同总金额，以及确定合同完工进度的方法。
2、各项合同累计已经发生成本、累计已确认毛利(或亏损)。
3、各项合同已办理结算的价款金额。
4、当期预计损失的原因和金额。
