所得税会计分录

发布网友 发布时间：2022-05-13 17:40

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热心网友 时间：2023-10-18 13:21

一、企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预 缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1．按月或按季计算应预缴所得税额：  

借：所得税   

贷：应交税金--应交企业所 得税 

2. 缴纳季度所得税时：  

借：应交税金--应交企业所得税  

贷：银行存款 

3．跨年5月31日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：  

借：以前年度损益调整   

贷：应交税金--应交企业所得税

4．缴纳年度 汇算清应缴税款：

借：应交税金--应交企业所得税 

贷：银行存款  

5. 重新分配利润   

借： 利润分配-未分配利润  

贷：以前年度损益调整  

6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：  

借：应交税 金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）  

贷：以前年度损益调整 

7.重新分配利润   

借：以前年度损益调整  

贷：利润分配-未分配利润  

8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 

借：银行存款   

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应 收款--应收多缴所得税款）

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：  

借：所得税 

贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）

10.免税企业也要做分录：

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税 

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

二、年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。

企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录：

借：所得税  

贷：应交税金——应交所得税  

实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 

借：应交税金——应交所得税 

贷：银行存款  

多缴的部分，可在下一年度抵缴。 

2.企业所得税减免税的会计处理  按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：

借：所得税  

贷：应交税金——应交所得税  

实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 

借：应交税金——应交所得税 

贷：银行存款  

企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 

借：银行存款  

贷：应交税金——应交所得税 

同时作：  

借：应交税金——应交所得税 

贷：盈余公积 

3.上年利润调整所得税会计处理  

企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。  

企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录： 

借：有关科目 

贷：利润分配——未分配利润  

对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 

借：利润分配——未分配利润 

贷：应交税金——应交所得税 

实际缴纳所得税时，作如下分录： 

借：应交税金——应交所得税 

贷：银行存款  

调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 

借：利润分配——未分配利润 

贷：有关科目  

由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税 

贷：利润分配——未分配利润  

按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 

借：银行存款  

贷：应交税金——应交所得税 

热心网友 时间：2023-10-18 13:22

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