在计算应纳税所得额时，允许扣除的成本、费用和损失项目包括：
（1）成本，即生产、经营成本。是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用；
（2）费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用；
（3）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、教育费附加可视同税金扣除；
（4）损失，即纳税人生产经营过程中的各项营业外支出，已经发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
成本费用类支出
成本费用类主要是指企业的成本支出和四费支出。
成本支出
对于成本支出来说，只有企业当期确认收入的成本，才能在企业税前扣除。你不能说企业的产品还在仓库放着，相应的成本就已经在税前扣除了呀！
企业一般是先确认收入，再确认成本。这样企业的收入和成本才是匹配的。毕竟，企业不可能一直“寅吃卯粮”。我们要想知道，拆东墙补西墙的后果会很惨的。
四费支出
销售费用、管理费用、财务费用以及研发费用。当然企业一般只涉及“三费支出”，研发费用涉及的企业还不是不多的。
在这些费用里面，也是要很多需要调整的项目，需要在年度汇缴清算的时候进行调整。
比方说，业务招待费、广告费和业务宣传费、工会经费以及职工教育经费等。这些具体费用都有自己的扣除限额，需要一项一项的仔细计算。这些费用直接涉及了需要缴纳的税款，还是很重要的。
法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行，法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
下载本文